Добровольное пенсионное обеспечение относится к индикаторам

Разница между добровольным и обязательным

Основные различия двух этих видов страхования заложены в самом их наименовании. Обязательное подразумевает обязанность гражданина или его работодателя осуществлять взносы в ПФР на будущее государственное пособие пожилого гражданина. Решение о добровольном страховании принимается самим лицом или его работодателем, государство оставляет возможность использования данного инструмента на усмотрение самих этих лиц.

В рамках НПО лицо, вступающее в договорные отношения с фондом, имеет возможность по своему усмотрению определить:

• размер платежей;
• длительность их перечисления;
• периодичность внесения;
• схему формирования (правила наследования, период начала выплат и т.п.).

Правила НПО устанавливаются управляющими компаниями самостоятельно, но должны подчиняться Типовым страховым правилам, утвержденным Центробанком. Указанные правила НПФ регистрируются в Банке России, а при внесении в них изменений регистрации подлежат и они.

Роль государства в формировании НПО заключается в установлении общих законодательных норм и регулировании деятельности НПФ. Непосредственного участия в формировании негосударственных пенсий власти не принимают, поскольку оно является лишь дополнительным к обязательному страхованию.

Цели и функции добровольного страхования

Накопление пенсионных средств осуществляется за счет взносов, которые застрахованный вносит по договору добровольного страхования.

Страховщики по договору следят за полным и своевременным исполнением обязательств относительно выплат взносов второй стороны.

За невыполнение условий страхового соглашения предусмотрена обоюдная гражданско-правовая ответственность. При наступлении страхового случая, предусмотренного договором, страховщик обязан открыть выплату дополнительных пенсий.

Основная цель добровольного пенсионного страхования заключается в формировании дополнительного дохода после прекращения гражданином трудовой деятельности в силу возраста. НПО позволяет иметь дополнительный источник ежемесячного дохода наряду с государственным обеспечением. Также этот инструмент позволяет обеспечить гражданину более достойное финансовое состояние в старости.

В качестве одной из функций НПО также можно привести инвестирование средств, т.е. их вложение с целью получения прибыли. Так, некоторые программы НПО подразумевают не только возможность перевода накопленных таким образом средств в другие фонды, но и получение их в дальнейшее личное распоряжение. При грамотном выборе фонда у его вкладчиков имеется возможность накопить определенную сумму, а также приумножить ее в случае финансово грамотной деятельности НПФ.

Рассматриваемый вид страхования также позволяет реализовать возможность граждан, которые трудятся на вредных или опасных работах, выйти на пенсию ранее установленного законом срока. Досрочное НПО позволяет гражданам получать гарантированный ежемесячный доход до наступления права на выплаты со стороны государства, прекратив при этом свою трудовую деятельность.

Еще одна функция – предоставление дополнительных социальных гарантий работникам со стороны работодателя. Так, коллективным договором между организацией и ее сотрудниками может быть предусмотрена обязанность работодателя дополнительно застраховать сотрудников в рамках НПО. Таким образом, работодатель может заинтересовать граждан во вступлении с ним в трудовые отношения, а работник – получить дополнительные гарантии.

Кто является субъектами

Страховщиками по такому виду страхования выступают:

• страховые компании;
• негосударственные пенсионные фонды (НПФ).

НПФ – это некоммерческие организации целью деятельности которых является организация добровольного страхования и негосударственное обеспечение участников фонда (ст.2 ФЗ №75).

Застрахованным может считаться любое физическое лицо, в пользу которого был заключен пенсионный договор.

Участником НПФ может стать любое физ. лицо, независимо от гражданства. Вкладчик в данных правоотношениях выступает страхователем. Именно им считается лицо, которое выплачивает страховые взносы в пользу частника или пенсионера фонда.

Вкладчиками могут быть:

• физ. лицо (гражданин России или иного государства);
• иностранное или зарегистрированное в РФ юр. лицо;
• органы исполнительной власти.

Участником и пенсионером физ. лицо может считаться в нескольких фондовых организациях. Но это правило не распространяется на вкладчиков.

В рамках договора НПО в отношения вступает несколько категорий лиц, т.е. субъектов этих правоотношений:

1. Негосударственный пенсионный фонд – организация, которая оказывает рассматриваемую услугу, принимая взносы, инвестируя их в различные проекты и сферы, и выплачивая негосударственные пенсии действующим пенсионерам или иным лицам, имеющим на это право в соответствии с условиями договора.
2. Вкладчики – лица, осуществляющие внесением регулярных платежей в счет формирования НПО. В качестве этих лиц могут выступать сами граждане, а также их работодатели. Категория последнего не имеет значения, в этом качестве могут выступать как организации, так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Эти лица всегда выступают второй стороной договора НПО.
3. Участники – те граждане, в интересах которых осуществляются взносы в рамках НПО, т.е. по сути, будущие получатели выплат негосударственной пенсии. В случае внесения взносов гражданином от своего имени и в своих интересах, он одновременно будет являться и участником и вкладчиком.

В качестве самостоятельных субъектов правоотношений по НПО могут выступать управляющие компании, осуществляющие непосредственное инвестирование накапливаемых средств.

Договор добровольного пенсионного страхования

Это соглашение между НПФ, страховой компанией и страхователем в пользу участника, согласно которому страховщик обязуется при наступлении пенсионного срока выплачивать дополнительные денежные средства, сформированные в процессе выплаты страховых взносов.

Если выгодоприобретателем по договору выступает персонально физ. лицо, которое заключило соглашение в свою пользу, то могут проводиться следующие выплаты:

• пенсии;
• единовременные пенсионные пособия;
• выкупные суммы.

При расторжении соглашения третьи лица не могут претендовать на получение отступного вознаграждения.

Относительно этих субъектов установлено только два вида выплат: пенсии и единовременные пенсионные пособия. Пенсионный контракт со страховщиком может быть заключен как юридическим, так и физ. лицом.

НПФ при заключении соглашения, так же как и страховые компании, вправе использовать типовые формы, которые установлены для подобных документов.

Для договора добровольного пенсионного страхования установлена обязательная письменная форма.

Реквизиты документа следующие:

• информация о сторонах договора;
• предмет;
• информацию о третьих лицах выгодоприобретателях;
• номер, специальные данные и название схемы;
• субъективный комплекс сторон;
• регламент выплаты страховых взносов;
• информация об ответственности сторон;
• срок действия договора;
• порядок и условия для прекращения или расторжения соглашения;
• порядок решения споров;
• реквизиты или паспортные данные вкладчика.

По договору добровольного пенсионного страхования перед страховщиком существует два основных обязательства:

• накопление денежных сумм относительно вкладчика;
• выплата пенсий и иных денежных вознаграждений относительно пенсионеров и участников фонда.

Моментом возникновения обязательств является день внесения первого страхового взноса. Договор прекращается, если обязательства двух сторон выполнены или при наступлении других причин, достаточных для прекращения или расторжения соглашения.

Накопительным периодом, установленным в соглашении, считается временной интервал между возникновением обязательств и полным их выполнением.

Накопительные обязательства по договору подлежат исполнению по месту нахождения страховщика. Основным обязательством НПФ или страховой компании является выплата дополнительной пенсии.

Действие пенсионного договора прекращается:

• при полном выполнении обязательств страховщика перед вкладчиком и участником;
• при расторжении соглашения;
• в связи со смертью участника или пенсионера, а также при признании его безвестно отсутствующим или умершим;
• в связи с ликвидацией юр. лица, выступавшего вкладчиком;
• при наступлении определенного соглашением форс-мажора.

Пенсионное соглашение расторгается:

• по договоренности сторон;
• при переходе вкладчика в другой фонд по его требованию;
• при нарушении вкладчиком установленного порядка выплаты страховых взносов (одностороннее расторжение);
• при нарушении условий договора одной из сторон в судебном порядке.

При заключении соглашения вкладчиком в свою пользу он имеет право требовать расторжения договора в любую минуту. Договор прекращается не ранее, чем через 3 месяца после подачи вкладчиком заявления о расторжении.

Условия пенсионного соглашения могут быть изменены по инициативе страхователей или застрахованных лиц. Вкладчики и пенсионеры могут в любой момент обратиться с требованием об изменении положений пенсионного соглашения.

Страхователь по договору вправе провести замену участников или пенсионеров в двух случаях:

• до выплаты первого взноса;
• до получения участником или застрахованным первой дополнительной пенсии.

Страхователи и застрахованные лица вправе провести замену пенсионной схемы, выбрано при заключении договора. Контракт, заключенный в пользу вкладчика, дает преимущественное право последнему на изменение пенсионной схемы в любой момент.

Человек, желающий участвовать лично в формировании своей будущей пенсии, а не только по средствам налоговых перечислений работодателя, может заключить договор ДПС по выбранной им программе НПО с НПФ, занимающимся управлением его пенсионных накоплений в рамках ОПС, либо с любым другим НПФ.

После заключения договора, человек самостоятельно (или по средствам бухгалтерии с места работы, на основании заявления о добровольных перечислениях) вносит средства на свой счёт в НПФ. После достижения установленного в договоре срока, НПФ начинает производить выплаты застрахованному лицу.

В договоре ДПС обязательно должны быть указаны размеры страховых взносов и страховых выплат, их виды более подробно я опишу в следующих статьях.

Стоит отметить, что заключить подобный договор Вы можете не только в свою пользу, но и в пользу любого третьего лица — Вы платите взносы, а пенсию будет получать в последующем третье лицо (пример — Ваш родственник).

ВАЖНО! Для того, что бы стать участником ДПС Вам не обязательно иметь трудовой стаж и официальный заработок.

Содержание договора рассматриваемого вида ДС устанавливается каждым фондом самостоятельно с учетом норм законодательства. С формой такого документа предварительно до его заключения или визита в офис компании всегда можно ознакомиться на официальном сайте того или иного НПФ.

При этом типовая форма этого документа в ближайшем будущем планируется утвердить Указанием Центробанка, в настоящее время рассматривается и обсуждается его проект.

Итак, на что стоит обратить особое внимание в договоре о ДС:

1. Выбранная пенсионная схема. Каждый НПФ предлагает различные схемы формирования и выплаты негосударственной пенсии в части порядка внесения взносов, получения сумм накопления участником или его правопреемником, времени назначения НПО. В самом тексте договора, как правило, лишь указывается номер такой схемы, расшифровка же ее приведена в Правилах конкретного фонда.
2. Основания возникновения права на получение ежемесячных выплат в рамках НПО.
3. Правила внесения взносов (их размер, периодичность, протяженность времени внесения).
4. Период действия договора.

Рассматриваемый договор касается очень важной сферы, поэтому подлежит тщательному изучению целиком. Это касается не только озвученных моментов, но и всех остальных разделов, будь то права и обязанности сторон, их ответственность, тонкости правопреемства и др.

Отличия от обязательного

Существует ряд следующих отличий ДПС от обязательного страхования:

• первое гарантируется договором, а второе государством;
• первое требует волеизъявления сторон, второе – проводится в обязательном порядке;
• добровольное страхование позволяет на усмотрение страхователя выбирать тарифы и порядок выплаты взносов; тарифы и база налогообложения по обязательному страхованию устанавливаются действующим законодательством;
• страхователь по договору добровольного страхования самостоятельно выбирает организацию, которая будет накапливать его пенсионные средства; взносы по обязательному страхованию выплачиваются в ряд определенных внебюджетных фондов;
• бюджет НПФ формируется за счет доходов от инвестиционной деятельности и вкладов любых юридических и физических лиц; бюджет государственных фондов обязательного страхования создается за счет взносов работодателей, а также лиц, занимающихся определенными видами деятельности;
• в добровольном страховании более важным понятием является схема страхования, в то время когда в обязательном основными показателями выступают тариф и процентная ставка для базы налогообложения.

В пенсионной сфере добровольное страхование выступает дополнением к обязательному. Именно поэтому основные выплаты по страховому договору именуются дополнительной пенсией.

Программы ДС у НПФ

Каждый НПФ помимо обязательного страхования предлагает программы НПО. Причем принимать участие в такой программе можно также по различным схемам, утверждаемым внутренними правилами фонда. В каждом из них перечень различен. ГАЗФОНД, например, предлагает 7 возможных схем участия, в НПФ «Транснефть» таковых схем уже 10.

В каждом случае они подлежат индивидуальному изучению в зависимости от конкретной ситуации, целях вкладчиков и участников.

Различия этих схем заключается в следующих критериях:

• длительность осуществления пенсионных выплат;
• время наступления права участника на получение ежемесячного дохода в рамках НПО;
• уровень участия в программе работодателя и сотрудника;
• размеры взносов, длительность и периодичность их внесения.

Полный перечень программ и схем конкретного фонда должен быть приведен в его пенсионных правилах, утверждаемых Советом директоров. Любому гражданину должен быть предоставлен свободный доступ для ознакомления с ними.

В заключение отметим, что добровольное страхование в рамках НПО позволяет гражданам самостоятельно сформировать дополнительный источник дохода в пожилом возрасте. ДС служит не только увеличению будущего дохода пенсионера, но может рассматриваться как инвестиция или дополнительная гарантия работнику со стороны работодателя. При заключении договора необходимо ответственно выбрать схему формирования и выплаты НПО.

Программы добровольного пенсионного страхования разрабатываются НПФ и страховыми компаниями для привлечения вкладчиков и инвестиционного капитала. Существуют корпоративные и индивидуальные программы.

Корпоративные функционируют на основе следующей организационной схемы:

1. Вкладчик.
2. Страховщик (фонд, компания).
3. Участник, пенсионер.

Пенсионные схемы программ могут быть двух видов:

• с договорными взносами;
• с установленными выплатами.

Существует также 4 вида базовых схем добровольного пенсионного страхования:

• с договорными взносами;
• пожизненная;
• срочная;
• с договорными выплатами.

НПФ может предложить вкладчику пенсионную программу, согласно которой размер пенсии рассчитывается по:

• разряду работника;
• сумме пенсионных накоплений;
• пропорциональному внесению взносов.

Добровольное пенсионное страхование является дополнением к обязательному. Этот вид страхования выступает гарантией обеспеченной старости работника, независимо от бюджетной политики государства или экономической стабильности в обществе.

Негосударственное пенсионное обеспечение – определение

НПО — совокупность правовых, экономических и организационных норм, обеспечивающих предоставление дополнительных пенсий гражданам за счёт собственных средств или средств работодателей.

Из приведённых двух определений, Вы видите, что ДПС и НПО представляют собой одинаковые пенсионные процессы. ДПС — обширное определение широко используемое в общемировой практике. НПО — широко распространённое определение дополнительного формирования будущих пенсий, как одно из направлений в деятельности НПФ в нашей стране.

Абсолютно все НПФ представленные на отечественном рынке пенсионного страхования предоставляют своим клиентам возможность быть полноправными участниками не только в системе обязательного пенсионного страхования, но и формировать свою будущую пенсию в рамках негосударственного пенсионного обеспечения.

Страховщиками на рынке ДПС являются: НПФ. Именно они предоставляют своим клиентам различные программы ДПС и возможность выбора между ними для человека. За деятельностью страховщиков осуществляется серьезный контроль со стороны государства, аналогичный контролю над деятельностью данных структур в области ОПС.

Я думаю теперь Вам, мои дорогие читатели стало более понятно, что такое НПО, кто им занимается и с какой целью, давайте перейдём к наглядному описанию данной системы.

Негосударственное пенсионное обеспечение. Согласно действующей редакции абз. 4 п. 16 ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда учитываются взносы организаций по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами. Сначала определимся с терминами, а затем перечислим ограничения, которые предусмотрены данной нормой для учета расходов.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее — Закон о НПФ) договор негосударственного пенсионного обеспечения — соглашение между НПФ и его вкладчиком, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд — выплачивать своему участнику негосударственную пенсию.

Для учета пенсионных взносов, внесенных организацией в НПФ, необходимо соблюсти следующие требования абз. 4 п. 16 ст. 255 НК РФ:

• НПФ имеют лицензии на ведение соответствующих видов деятельности в РФ;
• применяется пенсионная схема, предусматривающая учет взносов на именных счетах участников НПФ;
• договоры негосударственного пенсионного обеспечения предусматривают выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее 5 лет, или пожизненно. Уточнение для целей учета расходов, что договором может быть предусмотрена пожизненная выплата пенсии, вступило в силу 01.01.2008 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2005 (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ). Таким образом, организации вправе уточнить налоговую базу по итогам 2007 г., а также пересчитать ее за 2005 — 2006 гг. (в этом случае нужно подать уточненные декларации по налогу на прибыль).

Указание на то, что пенсионная схема должна предусматривать учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ, вызывает разногласия. Это связано с тем, что в зависимости от условий договора взносы организации могут прямо поступать на именные счета, открытые в НПФ, а могут перечисляться сначала на солидарный счет организации в НПФ, а затем перераспределяться фондом на именные счета.

В последнем случае на практике взносы работодателя сначала поступают на его солидарный счет в НПФ, а впоследствии на основании его письменного распоряжения НПФ перечисляет их на именные счета работников-участников при наступлении у них пенсионных оснований. Организация извещает фонд о назначении участнику негосударственной пенсии, указывает, какую сумму нужно перечислить с солидарного счета на именной счет участника.

При обеих пенсионных схемах взносы поступают на именные счета участников НПФ. В абз. 4 п. 16 ст. 255 НК РФ не указано, каким способом взносы должны быть перечислены на именные счета — непосредственно работодателем или переведены с солидарного счета работодателя. При буквальном толковании этой формулировки учет пенсионных взносов на именных счетах может быть осуществлен любым из данных способов.

Но фискальные ведомства высказываются однозначно: суммы платежей (взносов) организации-работодателя по договорам негосударственного пенсионного обеспечения учитываются в составе ее расходов для целей налогообложения прибыли организаций только в том случае, если учет пенсионных взносов первоначально предусмотрен на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов (Письмо Минфина России от 20.12.

2007 N 03-04-06-02/224). Аналогичная позиция представлена в Письмах Минфина России от 10.12.2007 N 03-03-06/1/839, УФНС по г. Москве от 08.06.2006 N 21-18/277. В Письме Минфина России от 21.11.2007 N 03-03-06/2/219 уточнено, что взносы организации на корпоративные именные пенсионные счета (солидарный счет корпоративного участника) не признаются расходами.

Вопросы вызывает также ситуация, когда по условиям договора часть пенсионных взносов не поступает на именные счета, а направлена на формирование имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности НПФ. Согласно ст. 17 Закона о НПФ имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности фонда, образуется в том числе за счет части сумм пенсионных взносов, если право фонда на направление части соответствующих взносов на формирование такого имущества предусмотрено правилами фонда и соответствующим договором.

Предельный размер части суммы пенсионного взноса не может превышать 3% суммы взноса. В Письмах Минфина России от 20.03.2007 N 03-03-06/1/171, от 13.02.2007 N 03-04-06-02/20 разъяснено, что организация вправе отнести к расходам на оплату труда 100% суммы взносов, уплаченной по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если согласно правилам НПФ и договору на именные счета работников зачисляются средства в размере не менее 97% от суммы пенсионных взносов.

Добровольное пенсионное страхование. Чтобы взносы по договорам добровольного пенсионного страхования можно было учесть в расходах, необходимо предусмотреть в договоре пожизненную выплату пенсий.

Пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования можно учесть при наступлении у участника или застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению, трудовой пенсии, а также в течение периода действия пенсионных оснований.

Условия договора. Абзац 8 п. 16 ст. 255 НК РФ предусматривает, что при изменении условий договоров страхования жизни, добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если после изменений условия договора перестают соответствовать требованиям п. 16 ст.

255 НК РФ, или при расторжении данных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по данным договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, увеличивают налоговую базу. Такие взносы включаются в доходы с даты внесения изменений в условия договоров, сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

До 01.01.2008 в данной норме среди причин включения в доходы взносов, ранее учтенных в расходах, было указано изменение существенных условий договора. Это положение вызывало вопросы, так как изменение существенных условий не всегда приводит к тому, что требования п. 16 ст. 255 НК РФ перестают выполняться.

Например, срок действия договора страхования жизни может быть сокращен с 10 до 7 лет, но при этом требования данного пункта соблюдаются и это не влечет каких-либо последствий для целей его применения. С 01.01.2008 формулировка «изменение существенных условий договора» заменена на «изменение условий договора, которые затем перестают удовлетворять требованиям п. 16 ст. 255 НК РФ».

С этой даты также уточнено, что изменение условий договора в отношении отдельных застрахованных работников (участников), по которым они перестают соответствовать требованиям п. 16 ст. 255 НК РФ, или расторжение договора в отношении отдельных лиц приводит к тому, что в доходы включаются взносы работодателя, уплаченные в отношении этих работников (участников) и учтенные ранее в расходах.

Ограничение размера. Величина взносов, которые работодатель вправе включить в расходы, ограничена. Совокупная сумма платежей (взносов) организации, выплачиваемая по договорам страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, учитывается в расходах в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. При этом в такие расходы не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ.

Пример 1. За налоговый период 2008 г. сумма расходов на оплату труда составила 1 200 000 руб., в том числе взносы по договорам обязательного страхования, добровольного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения.

Сумма взносов, относящихся к налоговому периоду 2008 г., составила:

• по договорам обязательного страхования — 200 000 руб.;
• по договору добровольного страхования жизни — 110 000 руб.;
• по договорам негосударственного пенсионного обеспечения — 90 000 руб.