Применение ККТ при безналичных расчетах

Как это работает

Общий алгоритм функционирования онлайн-терминала:

• При выполнении платежа, клиенту выдается распечатанная квитанция (можно дополнительно получить официальный дубликат на e-mail или через SMS).
• Копия документа автоматически передается в ОФД, подтверждается и заносится в базу персонального кабинета предпринимателя.
• Оператор сам перенаправляет шифрованные данные в ИФНС.

В память устройства автоматически записываются данные о проведенном платеже, что позволяет восстановить их при случайном или аварийном разрыве интернет-соединения.

С 2018 г. применение ККТ при расчетах предписано большинству коммерческих компаний и предпринимателей, в том числе некоторым из тех бизнесменов, кто использует «вменёнку» или имеет патент, а в 2019 на «умные» аппараты переходит большинство субъектов хозяйствования РФ, использующих все виды расчетных операций.

Онлайн-касса: безналичные расчеты с физическим лицом

С 1 июля 2019 г. при любых безналичных расчетах с физлицами необходимо применять онлайн-ККТ (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). То есть если физлицо перечисляет деньги за приобретенный товар (работу, услугу) или перечисляет аванс в счет предстоящей покупки через онлайн-банк, с банковской карты через Интернет, через отделение банка (то есть без предъявления электронного средства платежа) все равно требуется выдать ему (направить по электронной почте или в виде смс-сообщения) чек ККТ. Вывод: ККТ при безналичных расчетах с физлицами обязательна всегда.

Если в банковской выписке зафиксирован платеж от контрагента (юридического лица или ИП), то применять для его проведения ККТ нет необходимости. Об этом говорится в п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Законодателями указывается в качестве условия для освобождения от обязательного выбивания чека на кассовом аппарате использование электронного платежного средства.

В Законе № 54-ФЗ оговаривается отсутствие необходимости выдачи чеков по перечислениям между субъектами предпринимательской деятельности. Если юридическое или физическое лицо (ИП) приобретает товары не для личного потребления, а для дальнейшей переработки или перепродажи, то через ККТ эти сделки могут не проходить.

Применение онлайн-касс при безналичном расчете с физическими лицами, не имеющими статуса ИП и приобретающими продукцию для удовлетворения собственных нужд, отдельно законом не оговаривается. Поэтому контролирующие органы настаивают на необходимости формирования и отправки чеков всем плательщикам-физическим лицам независимо от способа расчетов.

Так, ФНС в письме от 02.02.2017 г. № ЕД-4-20/1850@ утверждает, что:

• положения п. 5 ст. 1.2 обязывают обеспечивать покупателей чеком в электронном виде при осуществлении дистанционных расчетов, распечатывать кассовые чеки необязательно, достаточно направить их электронный вариант клиенту через интернет на почтовый ящик или посредством смс-сообщения;
• обязательства покупателя считаются исполненными после подтверждения факта проведения платежа банковской структурой;
• онлайн-касса при расчетах с физическими лицами через интернет должна использоваться.

Минфин в письме от 28.04.2017 г., зарегистрированном под № 03-01-15/26324, акцентирует внимание на том, что Законом № 54-ФЗ не вводятся исключительные условия приема безналичных платежей от физических лиц, поэтому при поступлении денег на расчетный счет организация должна выдать клиенту чек, выбитый на онлайн-кассе (или направить электронно). Аналогичную позицию и аргументацию приводят налоговики в письме от 06.07.2017 г. под № ЕД-3-20/4592@.

Как связаны онлайн-касса и безналичный расчет 2018 года, законом четко не обозначено. В тексте правового акта указывается необходимость обработки платежей, осуществленных в рамках расчетов с клиентами. В документе не упоминается термин безналичных платежей, вместо этого используются понятия расчетов и электронных средств платежа. Это несоответствие приводит к двояким суждениям. Главный вопрос – можно ли ставить знак равенства между указанными определениями.

Когда используется онлайн-касса, расчет картой должен быть проведен через ККТ. Это объясняется тем, что банковские карты, платежные сервисы для смартфонов, интернет-банкинг относятся к числу электронных платежных средств. Обоснование – для перевода денег используются информационные технологии, деньги поступают напрямую от физического лица субъекту предпринимательства.

В случае с перечислением денег от физлиц через банки нарушается правило прямого взаимодействия между клиентом и продавцом. Деньги от покупателя до продавца идут в несколько этапов – сначала они зачисляются на банковский счет, после чего переводятся на текущий счет получателя средств.

Неясен механизм определения момента, когда надо отправить покупателю чек. Платеж может быть проведен в любое время суток. Если деньги зачислились в нерабочие часы, продавец физически не сможет сразу выполнить обязательства по формированию чека. Законом оговаривается 24-часовой интервал с момента открытия кассовой смены, в течение которого должны быть составлены чеки по всем полученным средствам (п. 2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).

Департамент налоговой и таможенной политики 4 мая 2018 года дал письменные разъяснения об особенностях проведения через ККТ безналичных расчетов (письмо № 03-01-15/30277). Уточняется, что онлайн-касса для безналичных расчетов между субъектами предпринимательства и физическими лицами должна применяться. Такая оговорка уже внесена в Закон № 54-ФЗ нормами подписанного 3 июля 2018 года закона №192-ФЗ.

Поправки в закон призваны устранить двоякое восприятие порядка применения ККМ. Термин «электронные средства платежа» будет заменен на «безналичные расчеты» (п. «е» ст. 1 закона № 192-ФЗ от 03.07.2018). Вторая оговорка – срок выписки чека. Согласно новому пункту 5.4 статьи 1.2 закона № 54-ФЗ, чек должен быть сформирован по безналичным переводам от физических лиц не позже рабочих суток после даты зачисления денег на счет продавца, при этом есть и дополнительное временное ограничение – не позже момента фактической передачи товаров.

На вопрос нужна ли онлайн-касса в ТСЖ при безналичном расчете с плательщиками взносов, ответ был дан письмом ФНС № 22-3-14/722@, датированным еще 11.05.2005 г. Для проведения расчетов с собственниками квартир применение ККТ пока не требуется, поскольку такие расчеты не являются оплатой товаров, работ или услуг.

Но в свете принятых поправок, ТСЖ, являющиеся некоммерческими организациями, при приеме платы за жилье и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, должны будут применять ККТ с 01.07.2019 г.  (п. 4 ст. 4 закона № 192-ФЗ).

Итак, если покупатель при оплате товаров, работ, услуг использовал электронное средство платежа, то есть оплатил через онлайн-банк по реквизитам организации (ИП), через терминалы с использованием банковской карты, через различные платежные системы с использованием интернета, со своего электронного кошелька, то необходимо выбить чек.

Если он оплатил наличными деньгами в банке или через терминал, то чек пробивать не надо.

Но в любом случае, ка бы он ни заплатил, к вам деньги придут на ваш расчетный счет. Вопрос в том, как нам по выписке банка понять, каким способом оплатил наш покупатель?  Как мы можем понять — отдал покупатель операционисту банка наличные или свою банковскую карту?

В выписке банка всегда указывается корреспондентский счет, с которого вам поступили деньги. 

Если коррсчет начинается с цифр — 30233, то это расчеты без открытия счета, то есть оплата через операциониста в банке или расчетном центре.То есть покупатель заплатил наличными деньгами и чек пробивать не надо. А если коррсчет начинается с цифр — 40817, значит, покупатель оплатил при помощи карты или через онлайн банк и чек в этом случае пробивать надо.

А что делать, если вы никак не можете понять, каким образом покупатель оплачивал ваш товар или услугу? Тогда, чтобы избежать штрафов лучше пробить чек.

Наличные расчеты с применением ККТ

По умолчанию в любом кассовом аппарате есть возможность при формировании чека выбрать «Наличную оплату» или «Оплату картой». Но с введением новой редакции закона 54-ФЗ на кассовом аппарате должна появиться  кнопка, позволяющая выбрать «Безналичный платеж». Об этом должны позаботиться производители кассовых аппаратов и вовремя обновить программное обеспечение вашей кассы. Если кассу вам придется покупать, то надо иметь ввиду наличие возможности создать чек при безнальной оплате.

Итак, при формировании чека при безналичной оплате необходимо выбрать соответствующий вид оплаты. И только в этом случае у вас не будет задвоения выручки.

В какой момент нам надо пробить чек?

В законе написано: не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара. 

Переведу на русский язык — каждый день вы обязаны получать выписку банка, если ожидаете поступление денег от физических лиц на расчетный счет. Как только выписку вы получили, посмотрите номер корреспондирующего счета и если выяснится, что покупатель платил электронными средствами платежа, а не наличными в банке, то сразу выбивайте чек.

Если у вас есть номер его телефона или адрес электронной почты, то внесите эти данные в кассовый аппарат в момент формирования чека — кассовый аппарат отправит покупателю электронную версию чека. Если у вас нет этих данных, то чек в бумажном варианте прикладывается к сопроводительным документам на товар, услугу и передается покупателю либо лично при передаче товара или оказании услуги, либо кладется в посылку с товаром.

При оказании услуг в электронном виде у вас обязательно должен быть адрес электронной почты покупателя и в этом случае бумажный чек вы не обязаны передавать. Но передать электронный чек необходимо.

Отсрочка до июля 2019 года новой редакцией закона предоставлена только для ТСЖ при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг. Про применении ККТ при выдаче займов — это отдельный разговор и тема отдельной статьи.

В законе сохранилось положение, что при расчетах между юридическими лицами и ИП по безналу чеки пробивать не надо. Но встречаются случаи, когда счет выписан на имя ИП, а он заплатил не с расчетного счета, а картой физического лица за свое ИП. В этом случае тоже придется пробить кассовый чек. Не важно, за кого поступила оплата — важно от кого.

Если вам на валютный счет пришел платеж от иностранного физического лица, то чек пробивать надо. Закон не делает исключений для оплаты иностранными гражданами. Однако в законе есть требование, что чеки пробиваются в валюте РФ, то есть в рублях. Пришло на валютный счет 100 долларов — переведите их по курсу ЦБ на дату выписки и пробейте чек.

Есть ли возможность при продажах через сайты обойтись без кассового аппарата?  — Есть. Но только если вы не получаете выручку от физических лиц через онлайн-банки… Об этой возможности я расскажу вам на моей платной консультации

В ситуации, когда покупателем являются организация или предприниматель, единственное исключение по использованию ККТ при безналичных расчетах 2019 сделано в следующем случае. Это безналичные расчеты без предъявления электронного средства платежа (иными словами, без предъявления банковской карты) (п. 9 ст.

Общее правило Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ гласит: чек нужно сформировать и выдать (направить) покупателю непосредственно в момент расчета. Однако при безналичном расчете нет непосредственного взаимодействия с покупателем в момент расчета. Поэтому Закон устанавливает особое правило использования ККТ при безналичных расчетах. Чек пробивается не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета (п. 5.4 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Итак, согласно закону, все организации и ИП, работающие по безналу, должны использовать в торговых точках контрольно-кассовые машины с выходом в интернет и онлайн-подключением к ОФД.

Понятие «расчет» и применение ККТ в новой редакции ФЗ54 потребовали уточнения, так как появление современных видов платежей создавало множество противоречий. Если раньше под расчётом подразумевался прием или выплата налички, а также безналичных денег при реализации различного вида продуктов или услуг, то теперь это понятие стало шире.

В чем суть изменений? Ранее некоторые формы оплаты (например, через банкомат или платежным поручением в банке) не подпадали ни под один из видов платежа, что вызывало споры о необходимости использования онлайн-устройства.

Действующая формулировка устраняет это противоречие и относит электронные платежи к категории «безналичных операций».

В представленной редакции закона практически нет изменений в положениях, касающихся применения ККТ при наличных расчетах в 2019 г. Прием, пересчет и выдача наличности в торговых точках требует формирования квитанции, онлайн-копия которой должна поступать ОФД, где подтверждается и направляется в налоговую инспекцию.

Наличные расчеты с применением ККТ выполняются между юридическими лицами и ИП, если оплата продукции, работ или услуг производится наличными деньгами. По итогу формируется единая квитанция, в которой указываются реквизиты обеих сторон. Кто из двух контрагентов формирует этот документ — законом не регламентируется.

Осуществление наличных расчетов с применением ККТ между юридическими лицами и физическими покупателями обязательно всегда. Подтверждение платежа выдается на месте совершения оплаты — при приеме наличных денег. Частные случаи работы с наличностью без выдачи чека оговорены в законодательстве отдельно, и мы упомянем их ниже.

Осуществление наличных расчетов и работа по безналу без применения ККТ, для некоторых категорий бизнеса допускается ФЗ № 54 бессрочно и с отсрочкой. Связано это со спецификой ведения хозяйственной деятельности, отсутствием универсальных технологий и оборудования.

Работать без кассовых аппаратов разрешено юридическим лицам, проводящим платежи без приема налички, без использования кошельков и пластиковых карт, а также кредитным учреждениям и страховщикам, работающим через агентов (расчётный документ выдает сам страховщик). Расчетными операциями не считаются: выдача зарплат, пенсий, материальной помощи, командировочных. Поэтому кассовые аппараты здесь также не используются.

Наличные расчеты без применения ККТ и выдачи чека допускаются при реализации:

• облигаций;
• печатной, канцелярской и выставочной продукции;
• изделий собственного производства;
• живой рыбы, фруктов вразвал и растительного масла в розлив, мороженого и безалкогольных напитков;
• билетов/талонов и пищевых продуктов в общественном транспорте.

Смарт-терминал не понадобится при оплате услуг по ремонту обуви и кожгалантереи, при переноске багажа, во время работ по хозяйству, уходу за маленькими детьми, пожилыми людьми и инвалидами, при сдаче собственного жилья в аренду и функционировании общепитов в детских учреждениях и ВУЗах (для ИП).

Расчеты без применения ККТ разрешены бизнесменам, работающим в местности, где ограничен доступ к интернету (выписка БСО или автономная оффлайн-касса), муниципальным автопарковкам и библиотекам, сельским медпунктам и аптекам.

Резюме

Что полезного внесла в систему контроля денежных потоков фискальная реформа, которая должна полностью завершиться в 2019? Государству она позволяет улучшить контроль над частным бизнесом и сделать его более прозрачным, а клиент получает дополнительные инструменты для защиты своих прав. Это очевидно.

Для продавцов же ситуация выглядит двояко. С одной стороны, наличные денежные расчеты и применение ККТ позволяют сократить число налоговых проверок и ошибок кассы, оптимизировать и автоматизировать бизнес-процессы: учет товаров, складских запасов и недостач благодаряа тесной интеграции прихода и расхода с бухгалтерией, статистическими и аналитическими сервисами, а также возможностей облачных сервисов.

С другой стороны, придется увеличить затраты на приобретение, обслуживание и ремонт сложного оборудования, а также разобраться в сложностях и изменениях законодательства. Нормативный документ, установивший требования к использованию расчётных онлайн-устройств, изначально вызвал много вопросов, а внесенные Правительством в 2019 году поправки еще больше усложнили ситуацию.