Содержание
- 1 Законодательная база
- 2 Сроки уплаты НДФЛ с отпускных 2019
- 3 Ставка НДФЛ с отпускных
- 4 Порядок заполнения платежного поручения для уплаты НДФЛ в бюджет в 2019 году
- 5 Если день выплаты попадает на выходной
- 6 Можно ли оплатить налог в день выдачи отпускных
- 7 Перечисления с переходящего отдыха
- 8 Как заполнить форму 6-НДФЛ
- 9 Особенности расчета и удержания НДФЛ с отпускных
- 10 Ответы на распространенные вопросы
- 11 Заключение
Законодательная база
Право каждого работника на ежегодный отпуск определяется Трудовым кодексом РФ, в частности 19 главой ТК РФ. А порядок уплаты отпускных регламентируется ст. 116 ТК РФ. Расчет, удержание с начисленных отпускных и иных выплат сотруднику, а также перечисление НДФЛ в бюджет регулируется 23 главой НК РФ. В этой главе определены категории плательщиков НДФЛ, порядок определения налогооблагаемой базы, налоговые ставки, перечень облагаемых и необлагаемых выплат, вычеты, применяемые при расчете НДФЛ, а также порядок его определения и уплаты.
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных 2019
Отпуск бывает разный, это может быть очередной оплачиваемый, дополнительный оплачиваемый, отпуск по беременности и родам и по уходу за ребенком, отпуск по временной нетрудоспособности. Отпуск предоставляется сотруднику на основании заявления работника и приказа о предоставлении отпуска.
При выходе работника в отпуск он получает отпускные. Все виды отпускных рассчитываются исходя из средней заработной платы за расчетный период.
СДЗ=ЗП/Дработы
з/п- начисленная заработная плата за расчетный период
Д работы-дни рабочие, которые работник отработал в расчетном периоде
Для расчета необходимо учитывать все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда на данном предприятии. Не учитываются различные социальные выплаты, не связанные с оплатой труда, материальная помощь например, оплата проезда, командировочные.
При расчете отпускных расчетным периодом принято считать 12 месяцев, предшествующих отпуску. В случае, если он еще н отработал данный срок, в расчет принимается отработанное количество месяцев.
Чтобы определить рабочие дни, т.е.Драб., нужно 12 месяцев умножить на общее принятое число 29.3, это если все 1 месяцев отработан. Если же работник не работал все месяцы, тут сложнее расчет.
Драб.=Дп Дн
Дп-количество календарных дней из полностью отработанных месяцев
Дн-количество календарных дней из не полностью отработанных месяцев
Дп=количество полностью отработанных месяцев * среднее число календарных дней
Работник взял отпуск с 01.01.2019г. на 28 календарных дней.Оклад работника 10000рубл. Плюс у него ежемесячно премия в размере 5000руб..Отработал 10 месяцев. 2 месяца не полностью, поскольку болел в марте 4 дня и в июне 10 дней. За март начислено 12140руб. за июнь 7860.
1.Определим заработную плату, начисленную за год
ЗП=15000*10 12140 7860=170000
2.Определим количество дней из полностью отработанных месяцев
Дп=10*29.3=293дня
Март в месяце 31 день, отработал 4дня, 31-4=27
Июнь: всего дней 30, отработал 20,т.к.10 проболел
Дн=(27/31 20/30)=29.3=45дней
Драб=Дп Дн=293 45.2=338дней
5.Средне дневной заработок составит СДЗ=ЗП/Драб=170000/338=502.96
О=СДЗ*28=502.96*28=14082.84
А НДФЛ 14082.84*13%=1830.77
Таким образом, делаем вывод, что расчет отпускных не так то прост, однако программа 1с конечно же его производит, но бухгалтеру все равно необходимо все проверять и сверять.
Удержанный с отпускных НДФЛ необходимо перечислить не позднее последнего дня месяца выплаты отпускных. Если выплата отпускных осуществляется в последний день месяца, то и НДФЛ необходимо перечислить в этот же день. При этом не будет иметь значения за какой именно период времени уплачены отпускные.
Дата выплаты отпускных | 01.03.2019 |
Дата удержания НДФЛ | 01.03.2019 |
Крайняя дата уплаты НДФЛ в бюджет | До 31.03.2019 |
В соответствии с НК РФ, сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом и удержанная с налогоплательщика, подлежит перечислению в налоговый орган по месту учета налогового агента. Платежное поручение на оплату НДФЛ, перечисляемых с отпускных, заполняют согласно правил Приказа Минфина России №107н от 12.11.2013 (в редакции 2019 года).
В поле для КБК проставляется соответствующий код, состоящий из 20 знаков. Также указывается ОКТМО компании. Поле «Основание платежа» предназначено для указания буквенного кода «ТП». Поле «Номер документа» и поле «Дата документа» заполнять не нужно, в них проставляют значение «0». В поле «Тип платежа» налоговые агенты ничего не проставляют, за исключением бюджетных организаций, которые уплачивают своим работникам отпускные за счет средств бюджета.
Определение даты уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году подчинено особому правилу, начавшему действовать с 2016 года (подп. «г» п. 2 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ). До 01.01.2016 такую оплату нужно было осуществить не позже дня получения в банке средств на выдачу отпускных наличными или дня фактического перечисления дохода безналичным способом.
С 01.01.2016 для отпускных и еще одного вида дохода (больничного) введен свой собственный срок для уплаты НДФЛ, выделивший эти доходы в особую категорию. Крайним сроком для них является последний день месяца, в котором осуществлена выплата соответствующего дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Подробнее о произошедших изменениях читайте в статьях «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных» и «[НДФЛ]: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».
Варианты уплаты НДФЛ с отпускных могут быть такими:
- период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;
- период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
- первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца в котором выплачены отпускные, является выходной.
Последний вариант определяется наличием общего правила переноса сроков, совпадающих с выходным днем, на ближайший будний день, наступающий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Еще об уплате НДФЛ с отпускных читайте в статье «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных».
Значение правильного определения сроков оплаты налога с отпускных приобретает при заполнении отчетной формы 6-НДФЛ, которая в разделе 2 содержит информацию о датах:
- выплаты дохода (для отпускных ею будет день выдачи средств на отпуск);
- удержания налога (она совпадет с датой выплаты средств);
- уплаты налога (ею станет последний день месяца выдачи отпускных (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ), а при его совпадении с выходным — первый будний день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).
Особенностью внесения данных по отпускным в форму 6-НДФЛ является необходимость их отдельного отражения от сведений по иным доходам (кроме больничных), выплаченных в один день с ними, из-за несовпадения сроков уплаты налога.
О том, как в форме 6-НДФЛ отразится пересчет отпускных, читайте в материале «Пересчитали отпускные: как заполнить 6-НДФЛ?».
Вопрос регулируется Налоговым кодексом РФ. Общее правило гласит, что пошлина должна быть удержана после того, как работнику выдадут финансы, в тот же день. Из собственных средств оплачивать НДФЛ работодатель не должен. Это написано в статье 226 НК РФ.
Последний день выплаты НДФЛ определяется не днем выдачи средств, а последним числом месяца, в который сотруднику передали деньги. Если отпускные начислены в апреле, то датой перечисления НДФЛ будет 3 мая 2019 года.
Отпускные выплаты производятся за три дня до наступления отдыха. Сроком удержания НДФЛ с отпускных является момент получения дохода работником.
Подоходный сбор перечисляется на основании платежного поручения. Если работодатель по какой-то причине не оплатит положенную пошлину, то его оштрафуют на 20% от неоплаченной суммы. Это зафиксировано в статье 123 НК РФ. Но он вправе подать заявку, чтобы штраф уменьшили на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году – завершающий день месяца, в котором выдали средства.
Ставка НДФЛ с отпускных
Выплаты облагаются по следующим ставкам:
- 13% для граждан России и резидентов;
- 30% для остальных физлиц, которые трудятся по наему и не являются резидентами.
Перечисление НДФЛ с отпускных в 2019 году производится по месту регистрации фирмы-работодателя. Исключение составляют работники обособленного подразделения. Подоходный сбор оплачивается в налоговые органы по адресу регистрации.
Статус работника | Ставка НДФЛ |
Резиденты РФ (то есть лица, которые в РФ пребывают не менее 183 дн. за 12 месяцев) | 13% |
Нерезиденты РФ | 30% |
Уплата подоходного налога осуществляется в ИФНС, в которой работодатель-налоговый агент состоит на учете. Исключение составляют только обособленные подразделения, которые НДФЛ с доходов своих работников перечисляют по месту своего нахождения.
Порядок заполнения платежного поручения для уплаты НДФЛ в бюджет в 2019 году
Исчисление НДФЛ налоговыми агентами осуществляется на дату получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода по всем доходам (кроме исключаемых), начисленным сотруднику за данный период, по которым применяется ставка НДФЛ 13% для выплат физлицам-резидентам РФ и НДФЛ 30% для выплаты физлицам-нерезидентам РФ.
Сумма НДФЛ рассчитывается как определенная ставка налога, умноженная на налоговую базу. К наиболее важным моментам процесса начисления и удержания налога с отпускных выплат, является определение даты удержания и даты уплаты налога в бюджет. Даты начисления и уплаты отпускных зависит от даты перечисления отпускных.
Налоговый агент начисленный доход отражает в карточке НДФЛ и включается в налогооблагаемую базу. Налоговый кодекс предусматривает, что налоговые агенты должны удерживать исчисленный налог из дохода работника при фактической их выплате. То есть, день удержания с отпускных НДФЛ – это день выплаты отпускных.
Когда налогоплательщику выплачиваются отпускные, налоговые агенты должны уплатить удержанный НДФЛ. Крайний срок уплаты – последний календарный день месяца, в котором осуществлялись данные выплаты. То есть, если отпускные работнику перечисляются в последнее число месяца, то и НДФЛ в бюджет с них необходимо уплатить в этот день. Если этот день приходится на выходной или нерабочий праздник, то крайний срок уплаты переносится на следующий за ним ближайший рабочий день.
Правильность определения всех сроков (исчисления, удержания и уплаты) налога с отпускных выплат будет влиять на правильность заполнения такого расчета как 6-НДФЛ. Рассмотрим более подробно на конкретных примерах.
Если день выплаты попадает на выходной
Как поступить, если срок оплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году придется на выходной или праздник?
По этим случаям Налоговая служба утвердила разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016. Оно гласит, что при совпадении заключительного дня срока перечисления подоходного налога с законным выходным, последний день оплаты переносится на следующий рабочий.
Но работодатель должен в обязательном порядке выдать деньги сотруднику.
Подытожим, когда платить налоги с отпускных в 2019 году.
В Налоговом кодексе указан последний день уплаты пошлины – не позже последнего числа месяца, в котором произведена выплата.
Когда нужно платить НДФЛ за отпуск в 2019 году, мы выяснили. Это день выдачи отпускных физическому лицу или любой другой до конца месяца. С подоходного налога платятся страховые взносы.
Основное правило для сроков выплаты отпускных установлено ст. 136 ТК РФ: выдать их следует не позже чем за 3 календарных дня до фактического наступления времени отпуска. Поскольку начало отпуска возможно с любого дня текущего месяца, срок выплаты отпускных может приходиться:
- на последние числа предшествующего месяца;
- любые дни текущего месяца, но обязательно более ранние, чем начало отпуска.
В том числе день оплаты отпускных может совпадать с выплатой иных доходов. Например, зарплаты.
О том, когда выплачивать отпускные госслужащим, читайте в статье «За сколько дней до отпуска выплачивают отпускные по закону?».
О том, как рассчитывается сумма отпускных, читайте в этом материале.
Правила определения даты получения дохода, с которой связывается момент удержания НДФЛ из этого дохода, содержит ст. 223 НК РФ. Отпускные отдельно в ее тексте не выделены. При этом из всех пунктов, имеющихся в статье, с отпускными однозначно увязывается только текст подп. 1 п. 1, устанавливающий в качестве даты выплаты тот день, в котором произошла фактическая выдача средств любым из возможных способов:
- наличными из кассы;
- переводом на банковскую карту работника;
- перечислением средств на счет 3-го лица по просьбе работника.
Таким образом, удержание налога с отпускных происходит в момент их фактической выплаты, т. е. не позже чем за 3 дня до начала отпуска. Выплату отпускных работнику осуществляют, уменьшив общую сумму начислений по отпуску на величину удерживаемого налога. Как это влияет на момент уплаты НДФЛ с отпускных?
Можно ли оплатить налог в день выдачи отпускных
Если заключительным днем в месяце является суббота или воскресенье, то срок сдачи перемещается на самый первый рабочий день следующего месяца.
Облагается не только сама зарплата, но и выданные отпускные. Какие правила распространяются на отпускные выплаты:
- Реализуется обязанность налогового агента самим работодателем или сотрудником, получавшим доход. Если требования, указанные в НК, не исполнены, то указанное лицо будет нести ответственность.
- Время перевода платежей. Нужно принимать во внимание срок осуществления уплаты НДФЛ.
Эти правила относятся ко всем выплатам сотрудникам.
Выплата НДФЛ с отпускных 2019 подтверждается документами. Для этого предусмотрена форма 6-НДФЛ. В ней отражается доход физлица, процентная ставка, окончательная сумма сбора и прочие показатели. Этот бланк обязан составлять и направлять в органы сам гражданин, который самостоятельно выплачивает пошлину, или занимающаяся этим бухгалтерия.
Перечисления с переходящего отдыха
Нужно рассмотреть ситуации, когда отпуск – переходящий. Такой отдых начинается в одном месяце, заканчивается в следующем. Удержание проводится в день выдачи денег сотруднику.
В данном случае не нужно перечислять оплату в месяце, в котором начался отпуск. По закону можно заплатить пошлину в последний день месяца, в котором гражданин закончил отдыхать.
Пример исчисления и уплаты налога в 2019 году
Сотруднику фирмы предоставили ежегодный отпуск. Он начнется 13 апреля, а выплату произведут 10 апреля. Сумма выплат составляет 30 000. Как рассчитать:
- Налоговые отчисления= 13%*30000=3900.
- Сотруднику уплачивается 26100, из первоначальной суммы вычитают налог.
- НДФЛ исчислили 10 апреля, значит днем перечисления в налоговые органы станет 30 апреля – последний день месяца.
СДЗ=ЗП/Дработы
Драб.=Дп Дн
Дп=10*29.3=293дня
Нужно рассмотреть ситуации, когда отпуск – переходящий. Такой отдых начинается в одном месяце, заканчивается в следующем. Удержание проводится в день выдачи денег сотруднику.
Конечно же НДФЛ с отпуска необходимо отразить в отчете 6НДФЛ. При чем сделать это необходимо отдельной строкой от других начислений.
Как заполнить форму 6-НДФЛ
Документ должен быть заполнен по всем правилам. Если допущены ошибки, то налоговые органы откажутся принимать форму, и налог не будет уплачен.
В нем в обязательном порядке заполняют титульный лист, первый раздел с общими показателями, второй раздел с датой и суммой начисленного налога.
Общие правила, которыми стоит руководствоваться при заполнении образца 6-НДФЛ:
- сведения заполняются слева направо, ячейки не пропускаются, данные прописывают в каждой из них;
- если в каком-либо поле не нужно вносить сведения, то обязательно ставят прочерк;
- запрещено печатать бланк с двух сторон;
- бланк имеет формат А4, в который вносят данные от руки или печатают на компьютере;
- если налоговый агент заполняет лист от руки, то делать это нужно синими, черными или фиолетовыми чернилами;
- шрифт, используемый при вводе текста, должен быть 16-18.
Даже незначительные погрешности, ошибки или исправления могут повлиять на решение налоговой, принимать документ или нет. Задержка оплаты налога и передачи отчета повлечет начисление пени и штрафа.
Бухгалтер исчислил выплаты отпуска сотруднику, который пойдет отдыхать 22 марта. Сумма составляет 25 000. Бухгалтером выплачены средства 18 марта. В этот же день удерживается подоходный налог. Крайний срок оплаты налога, которые перечислит бухгалтер — 31 марта.
Особенности расчета и удержания НДФЛ с отпускных
СДЗ=ЗП/Дработы
Драб.=Дп Дн
Дп=10*29.3=293дня
Расчет, а также удержание НДФЛ с отпускных выплат, осуществляется следующим образом:
- Рассчитанная сумма отпускных, именуемая налоговой базой, уменьшается на сумму всех вычетов, положенных сотруднику.
- На полученную сумму отпускных начисляются страховые взносы по пенсионному, мед и соцстрахования, а также исчисляется сумма НДФЛ.
Если работник берет отпуск не полностью (то есть менее положенных 28 дней), то НДФЛ удерживают и перечисляют с начисленной суммы отпускных за неполный отпуск.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Как перечисляется в бюджет НДФЛ с отпускных и больничных, уплачиваемых работнику в одном месяце.
Когда сотруднику в одном месяце выплачиваются отпускные и больничные выплаты, то НДФЛ можно перечислить общей суммой одним платежным поручением.
Вопрос: Является ли нарушением перечисление НДФЛ с отпускных в бюджет ранее крайнего срока, предусмотренного законодательством?
Ответ: Нет, работодатель вправе перечислить налог в бюджет и раньше крайней даты уплаты. И нарушением это не является. Это может быть актуально в том случае, если работодатель уверен в том, что выплат в текущем месяце больше не будет и сумма НДФЛ, подлежащая уплате, является окончательной.
НДФЛ с отпускных необходимо перечислить в тот же день, как выплатили
Заключение
Таким образом, отпускные выплаты, как и заработная плата, подлежат обязательному обложению налогом НДФЛ. Его уплату необходимо произвести бюджет не позднее крайнего календарного дня месяца, в котором выплачены отпускные. То есть, если дата выплаты отпускных приходится на последний день месяца, работодателю необходимо соблюсти сроки и перечислить НДФЛ в бюджет в этот же день. В том случае, если крайняя дата уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перенос осуществляется на ближайший рабочий день.