Содержание
Нужно ли сдавать нулевую форму расчета страховых взносов в 2019 году?
Сдавать расчеты обязаны плательщики страховых взносов (п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК). Если в организации есть хотя бы один работник, например, генеральный директор – единственный учредитель, отчетность по взносам она сдавать обязана. Просто начисления в пользу физлиц в этом случае нулевые. Такие разъяснения Минфин дал в письме от 05.03.2019 № 03-15-05/14369.
Форма нулевого отчета ничем не отличается от той, что компания бы сдала при наличии начислений работникам. Поэтому бланк возьмите из приказа ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@. Новую форму расчета надо будет применять только со следующего года.
https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin
Заполнять надо не все разделы отчета, а только те, что ФНС перечислила в письме от 12.04.17 № БС-4-11/6940@. А именно, в состав нулевого расчета по страховым взносам за 3 квартал 2019 года включите:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2;
- приложение 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Причем, если количественных значений и сумм нет, то в полях проставляйте нули – «0», а в остальных прочерки «-«. Такое правило следует из пункта 2.20 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/551@.
Первая станица отчета схожа с декларацией. Прежде запишите ИНН и КПП организации. Затем укажите значение в поле «Номер корректировки» — первичный расчет – «0—«, первая уточненка – «1—«, «2—«, «3—«, и т.д.
За 3 квартал (9 месяцев) «Расчетный период» — 33, а год – 2019.
Далее отразите код инспекции и места представления отчетности. Например, по месту регистрации головного офиса – 214.
Заглавными печатными буквами внесите название компании, причем полностью. Например, ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЛЮТИК».
ОКВЭД берите новый, то есть из классификатора ОК029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Например, код 45.11.1 – если оказываете услуги по оптовой продаже легковыми автомобилями.
Также на титульном листе запишите номер телефона компании. Причем можно записать номер стационарного телефона, либо корпоративного номера главбуха. Так налоговики в ходе проверки будет легко связаться с организацией и уточнить те или иные данные. Цифры вводите начиная с «8» с кодом, затем проставьте пробел и остальные цифры.
В нижней части листа с левой стороны вбейте код 1 или 2. Он разный, в зависимости от того, кто заполнял бланк. Так код 1 – если расчет заполнил сам плательщик, то есть организация, код 2 – если представитель. Если выбрали код 1, то ниже в ячейках вбейте Ф. И. О. руководителя компании, если 2 – данные уполномоченного сотрудника.
Компания оформляет нулевой расчет, поэтому на листе раздела 1 внесите только ИНН и КПП организации. Затем проставьте ОКТМО – поле 010. Если не знаете ОКТМО, показатель можете узнать на сайте ФНC во вкладке «Электронные сервисы»{amp}gt; «Узнай ОКТМО». Для этого достаточно в поисковой строке забить административный район. Например, г. Москва, муниципальный округ Басманный – 45375000.
Во всех остальных строках запишите нули.
В этом приложении надо отразить показатели в подразделах 1.1 и 1.2. Логично, что также надо записать в полях нули. Но прежде внесите код тарифа – стока 001. Он разный и зависит от системы налогообложения, которую применяет компания. Например, для общей системы – 01, а для упрощенки – 02. Частые коды смотрите в таблице 1.
Коды тарифов. Таблица 1
| Код | Какую систему применяет организация или ИП |
|---|---|
| 01 | Общая |
| 02 | Упрощенка, основной тариф |
| 08 | Упрощенка, льгота |
| 03 | ЕНВД, основной тариф |
| 09 | ЕНВД с лицензией на фармацевтическую деятельность |
| 12 | Предприниматели на ПСН |
Если компания применяет сразу несколько систем налогообложения. Например, УСН и ЕНВД, то заполнить приложение 1 нулевого отчета по страховым взносам необходимо для каждого из них.
Заполните поле «Признак выплат», так цифра 1 – прямые выплаты, 2 – зачетная система. Далее запишите число застрахованных. Если в штате лишь один директор-учредитель, то вносите цифру 1.
Иностранцы не граждане ЕАЭС – в строке 054.
В этот раздел нулевого отчета по страховым взносам за 3 квартал 2019 года внесите персональные данные о работниках. А именно фамилию, имя, отчество, дату рождения, ИНН, СНИЛС.
Кроме того, надо с точностью записать СНИЛС, у многих компаний при сдаче первого расчета по взносам возникали проблемы. Оказалось, что программа налоговиков не содержала все страховые номера, поэтому и не пропускала расчеты. Но не пропустить отчетность инспекция может из-за пунктуационных ошибок СНИЛС.
Далее внесите реквизиты его паспорта или иного документа. Код паспорта – 21, свидетельство о рождении – 03 (приложение 6 к приказу № ММВ-7-11/551@). Данные вбивайте через пробел, без знака №. Также отразите признак застрахованного работника. Всего два кода – 1 «Да» и 2 «Нет».
Минфин однозначно заявляет, что нулевой отчет по страховым взносам надо представить (письмо от 24.03.17 № 03-15-07/17273). При этом неважно, что стало причиной отсутствия данных. Логика чиновников такая.
НК РФ не содержит исключений, которые бы освобождали организацию от обязанности сдать отчетность, даже если она не начисляла никаких выплат. Работники по трудовому договору остаются застрахованными, несмотря на то что не получали денег. Поэтому можно выделить две основные ситуации, когда надо представить нулевой единый расчет по страховым взносам за 3 квартал 2019 года:
- в штате только директор – единственный учредитель;
- деятельность компании приостановлена, выплаты не начислялись.
Спорить с налоговиками бесполезно, да и к тому же есть риск получить штраф. Взносы регулирует Налоговый кодекс, а значит за несдачу расчета налоговики могут оштрафовать по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Начислений нет, поэтому штраф будет минимальный – 1000 рублей. Здесь расчет штрафа не будет зависеть от числа полных и неполных месяцев не представления отчетности. И все же безопаснее отправить контролерам отчет по страховым взносам за 3 кв 2019 нулевой.
Представить отчет можно двумя способами – на бумаге либо через интернет. Тут все зависит от обстоятельств. Если у компании в штате 25 и более работников, то даже нулевой расчет направьте по электронке. А если сотрудников от одного до 24 – можно оформить отчет на бумаге и сдать его лично в инспекцию (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Компании и предприниматели, у которых есть хотя бы одно физлицо, с которым заключен трудовой договор или договор ГПХ, обязаны сдать расчет по страховым взносам 2019 (нулевой), даже если они не начисляли вознаграждения.
Таким физлицом может быть сотрудник, исполнитель работ, услуг либо единственный учредитель, исполняющий обязанности генерального директора.
В РСВ приводят следующие показатели:
-
суммы облагаемых страховыми взносами вознаграждений физлицам;
-
обязательные страховые начисления на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству;
-
суммы взносов, перечисленные в налоговую инспекцию.
РСВ в 2019 году инспекция принимает по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Сдать нулевой РСВ в налоговую фирмы и предприниматели обязаны не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Расчетный – календарный год.
При этом не имеет значения, в какой форме составлен расчет – на бумаге или в виде файла.
Напомним: сдать РСВ в виде файла должны фирмы и предприниматели, у которых в среднем число наемных сотрудников составляет 26 человек или более. Если же количество сотрудников 25 человек или менее, то сдать РСВ в налоговую можно либо на бумаге, либо в виде файла.
Таблица 1. Сроки сдачи нулевой РСВ в 2019 году
| Крайний срок сдачи | Отчетный (расчетный) период |
| 30.01.2019 | За 2018 год |
| 30.04.2019 | За 1 квартал 2019 г. |
| 30.07.2019 | За полугодие 2019 г. |
| 30.10.2019 | За 9 месяцев 2019 г. |
| 30.01.2020 | За 2019 год |
Как оформить строки приложения № 2 к первому разделу, читайте в таблице 6.
Таблица 6. Как заполнить приложение 2 к разделу 1
| Строка приложения № 2 к разделу 1 | Как оформляется |
| 001 | Признак участия в пилотном проекте:
|
| 010 | Общее число физлиц, застрахованных по ОСС |
| 020 | Сумма облагаемых выплат физлицам |
| 030 |
|
| 040 | Сумма облагаемых выплат, которая для каждого физлица превышает по накоплению с начала 2019 г. предельную базу — 865 000р. |
| 050 | Сумма облагаемых выплат физлицам |
| 051 | У фирм и предпринимателей, имеющих фармацевтическую лицензию — сумма облагаемых вознаграждений физлицам, участвующим в фармацевтической деятельности |
| 052 | У фирм, выплачивающих вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре — сумма облагаемых вознаграждений членам экипажей судов |
| 053 | У ИП на ПСН, имеющим наемных сотрудников, по видам предпринимательства, указанным в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК — сумма облагаемых выплат сотрудникам |
| 054 | У фирм и предпринимателей, выплачивающих вознаграждения сотрудникам — временно пребывающим в России иностранцам из-за пределов ЕАЭС — сумма облагаемых выплат таким сотрудникам |
| 060 | Сумма рассчитанных платежей на ОСС |
| 070 | Сумма расходов на выплату пособий за счет ФСС |
| 080 | Полученное от ФСС возмещение расходов на выплату пособий |
Обязательно ли сдавать нулевой расчет по взносам за 3 квартал 2019 года
Заполнять расчет следует:
-
ручкой с черной, фиолетовой или синей пастой;
-
печатными заглавными буквами.
При этом запрещается:
-
исправлять ошибки с применением корректирующего средства;
-
печатать РСВ на обеих сторонах бумаги;
-
делать при скреплении листов отверстия, портящие документ.
Стоимостные показатели приводят в рублях и копейках.
Если количественный или стоимостной показатель отсутствует, то в ячейках, отведенных под его заполнение, ставят нули «0». При отсутствии иных показателей в ячейках ставят прочерки.
Разрешено печатать документ на принтере.
На титульном листе не нужно заполнять поле, отведенное для отметок налоговиков. Как оформить остальные показатели, читайте в таблице 2.
Таблица 2. Как заполнить титульный лист РСВ
| Поле титульного листа | Как оформлять |
| Номер корректировки |
|
| Отчетный (расчетный) период | Когда отчитываются за 1 квартал ставит код «21» В остальных случаях:
|
| Календарный год | 2019 |
| ИНН | Номер указанный в свидетельстве о постановке на учет в инспекции |
| КПП |
|
| Представляется в налоговый орган | Код инспекции – получателя |
| По месту нахождения |
|
| Наименование/фамилия, имя, отчество |
|
| Код по ОКВЭД2 | Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 |
| Номер контактного телефона | Телефон в формате: «8», код, номер с пробелами между каждой группой цифр |
| Достоверность и полнота сведений | Ф.И.О. и подпись лица, которое сдает расчет по страховым взносам за 3 квартал |
В первом разделе должны быть отражены показатели по видам обязательных страховых взносов к уплате:
-
на ОПС;
-
ОСС по больничным и материнству;
-
ОМС.
Как оформить строки первого раздела, читайте в таблице 3.
Таблица 3. Как заполнить раздел 1 РСВ
| Строка раздела 1 | Название строки | Как оформляется |
| 010 | Код по ОКТМО | ОКТМО муниципальной территории, в инспекцию на которой перечислены взносы на ОПС, ОСС и ОМС. Если код ОКТМО восьмизначный, то в правых ячейках нужно:
|
| 020 | КБК по взносам на пенсионное страхование | |
| 030 | Взносы на пенсионное страхование к уплате | Платежи на ОПС к уплате по накоплению с начала года |
| 031 — 033 | Платежи на ОПС к уплате за каждый из трех последних месяцев | |
| 040 | КБК по взносам на медицинское страхование | см. справочник выше |
| 050 | Взносы на медицинское страхование к уплате | Платежи на ОМС к уплате по накоплению с начала года |
| 051 — 053 | Платежи на ОМС к уплате за каждый из трех последних месяцев | |
| 060 | КБК по взносам на пенсионное страхование по доптарифам | см. справочник выше |
| 070 | Взносы на пенсионное страхование по доптарифам к уплате | Платежи на ОПС по доптарифам к уплате по накоплению с начала года |
| 071 — 073 | Платежи на ОПС по доптарифам к уплате за каждый из трех последних месяцев | |
| 080 | КБК по взносам на дополнительное соцобеспечение | см. справочник выше |
| 090 | Взносы на дополнительное соцобеспечение | Платежи на дополнительное соцобеспечение к уплате по накоплению с начала года |
| 091 – 093 | Взносы на дополнительное соцобеспечение к уплате за каждый из трех последних месяцев | |
| 100 | КБК по взносам на социальное страхование | см. справочник выше |
| 110 | Взносы на социальное страхование к уплате | Платежи на ОСС к уплате по накоплению с начала года |
| 111 — 113 | Платежи на ОСС к уплате за каждый из трех последних месяцев | |
| 120 | Превышение расходов над взносами на социальное страхование | Превышение расходов над платежами на социальное страхование по накоплению с начала года |
| 121 — 123 | Превышение расходов над платежами на социальное страхование за каждый из трех последних месяцев |
В подразделе 1.1 прил. № 1 к первому разделу должен быть отражен расчет облагаемой базы по ОПС. Все показатели необходимо привести:
-
нарастающим итогом с начала года;
-
суммарно за последние три месяца;
-
за каждый из последних трех месяцев.
Как оформить строки подраздела 1.1, читайте в таблице 4.
Таблица 4. Как заполнить подраздел 1.1 прил. № 1 к разделу 1
| Строка подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 | Как заполнить |
| 010 | Общее число физлиц, застрахованных по ОПС |
| 020 | Число физлиц, на выплаты которым начислены платежи на ОПС |
| 021 | Число физлиц из строки 020, вознаграждения которым нарастающим итогом с начала 2019 г. превысили 1 150 000 р. |
| 030 | Сумма выплат физлицам |
| 040 |
|
| 050 | Сумма облагаемых выплат физлицам |
| 051 | Сумма облагаемых выплат, которая для каждого физлица превышает по накоплению с начала 2019 г. предельную базу — 1 150 000 р. |
| 060 | Сумма рассчитанных взносов на ОПС |
| 061 | Сумма рассчитанных платежей на ОПС с облагаемых выплат физлицам в пределах 1 150 000 р. по накоплению с начала года |
| 062 | Сумма рассчитанных платежей на ОПС с облагаемых выплат физлицам свыше 1 150 000 р. по накоплению с начала года |
Как оформить строки подраздела 1.2, читайте в таблице 5.
https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru
Таблица 5. Заполнение подраздела 1.2 прил.№ 1 к разделу 1
| Строка подраздела 1.2 приложения № 1 к разделу 1 | Как оформляется |
| 010 | Общее число физлиц, застрахованных по ОМС |
| 020 | Число физлиц, на выплаты которым начислены платежи на ОМС, в том числе по пониженной ставке 0% |
| 030 | Сумма облагаемых выплат физлицам |
| 040 |
|
| 050 | Сумма облагаемых выплат физлицам |
| 060 | Сумма рассчитанных платежей на ОМС |
formula_stroka_090_prilozhenija_2_razdela_1_rsv_2019
Третий раздел должен быть заполнен на каждое физлицо, застрахованное по ОПС. Как оформить строки третьего раздела и подраздела 3.1, читайте в таблице 7.
Таблица 7. Как заполнить раздел 3
| Строка раздела 3 | Как оформляется |
| 010 | Номер корректировки:
|
| 020 | Код периода:
|
| 020 | Как на титульном листе в поле «Расчетный (отчетный) период» |
| 030 | 2019 – как в поле титульного листа «Календарный год» |
| 040 | Номер сведений о физлице |
| 050 | Дату подачи сведений о физлице |
| 060 | ИНН физлица, которому начислены вознаграждения |
| 070 | СНИЛС физлица, которому начислены вознаграждения |
| 080 — 100 | Ф.И.О. физлица по паспорту |
| 110 | Дата рождения по паспорту |
| 120 | Код страны гражданства физлица по Классификатору стран мира или код страны, выдавшей физлицу документ, удостоверяющий личность |
| 130 | Код пола:
|
| 140 | Код вида удостоверения личности |
| 150 | Реквизиты удостоверения личности (серия и номер документа) |
| 160, 170 и 180 | Признак застрахованности физлица по ОПС, ОМС и ОСС: «1» – является застрахованным лицом «2» – не является застрахованным лицом. |
Подраздел 3.2 третьего раздела заполняют только в ненулевых отчетах. Здесь должны быть отражены данные о:
-
вознаграждениях физлицам;
-
начисленных платежах на ОПС.
Как оформить строки подраздела 3.2 третьего раздела, читайте в таблице 9.
Таблица 9. Как оформить раздел 3
| Строка/графа раздела 3 | Как оформляется |
| 190 | Номер месяца в году:
|
| 200 | Код категории застрахованного физлица |
| 210 | Сумма вознаграждений физлицу за каждый из месяцев |
| 220 | Сумма облагаемых вознаграждений физлицу |
| 230 | Вознаграждения по ГП договорам |
| 240 | Сумма платежей на ОПС |
| 250 | Сумма облагаемых вознаграждений, которая для физлица не превышает по накоплению с начала 2019 г. предельную базу по платежам на ОПС — 1 021 000р. |
| 260 | Номер месяца в году:
|
| 270 | Код тарифа |
| 280 | Суммы вознаграждений, на которые начислили платежи на ОПС по доптарифам |
| 290 | Сумма платежей на ОПС по доптарифам |
| 300 | Итоговые суммы |
Также см. как правильно заполнить расчет страховых взносов за 4 квартал 2018 года.
См. новые сроки сдачи РСВ в 2019 году {amp}gt;{amp}gt;
Состав нулевого расчета по страховым взносам
Бланк РСВ состоит из 24-х листов, объединенных в разделы:
-
титульный лист;
-
страница «Сведения о физлице, не являющемся ИП»;
-
раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика взносов» и 10 приложений к нему;
-
раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков взносов — глав КФХ» и одно приложение к нему;
-
раздел 3 «Персонифицированная информация о застрахованных лицах».
В состав нулевого РСВ входят (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940):
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3 с данными на руководителя организации.
Представление СЗВ-М при неведении деятельности
В 2016 году страхователи узнали, что такое форма СЗВ-М (утв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п), которую начиная с отчетности за апрель организации и ИП с работниками должны сдавать ежемесячно (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru
Независимо от ведения деятельности страхователь должен подавать СЗВ-М (Письмо ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356):
- на лиц, с которыми заключены трудовые договоры, даже если никакие суммы им не начисляются;
- на руководителя, который является учредителем, в том числе если с ним не заключен трудовой или гражданско-правовой договор.
