Содержание
Пример заполнения Приложения 3 РСВ в 2019 году
Расчет по страховым взносам – это отчетность, которую работодатели в 2019 году будут сдавать ежеквартально нарастающим итогом в ФНС. Срок сдачи отчетности – тридцатое число месяца, идущего за отчетным кварталом. При выпадении крайней даты на праздник или выходной работает стандартное правило переноса.
Бланк формы (КНД 1151111) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Для всех в обязательном порядке необходимо предоставить Титульный лист, Раздел 1 с Приложениями 1 и 2, Раздел 3.
Остальные разделы сдаются по мере наличия соответствующей ситуации. Особенно это касается Приложения 3 Раздела 1 Расчета по страховым взносам 2019. О нем мы и поговорим ниже, вас ждет подробный пример заполнения этого Приложения.
Приложение 3 Расчета по страховым взносам отражает социальные выплаты, связанные с больничном листом, материнством, похоронами, выплаты по уходу за ребенком и инвалидами. Основные принципы заполнения таковы:
- Все данные идут нарастающим итогом;
- Пустые количественные строки прочеркиваются, где нет сумм ставьте 0;
- Иностранными работниками признаются лица, не являющиеся гражданами РФ или ЕАЭС. Для них введены строки 020 и 021;
- Во втором столбце строк 010 – 031 и 070 вписывайте число дней, а в остальных строках число выданных пособий.
В ООО «Удача» были выплачены следующие виды пособий, которые затем нашли отражение в Приложение 3 Расчета по страховым взносам 2019 года (все пособия пришлись на 1 квартал года).
| Сотрудник | Страховой случай | Сколько было выдано |
|---|---|---|
| Рамаева К.Г. (гражданка РФ) | Лежала в больнице 21 день (лист нетрудоспособности) | 45 960 руб. |
| Полипова О.П. | Оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им полутора лет (это ее первый малыш) | За 3 месяца 1 квартала получила 41 200 руб. |
| Гераськина А.С. | Больничный лист по беременности и родам | 301 186 руб. |
| Сальцова Е.Р. | Встала на учет в женскую консультацию на раннем сроке беременности | 613,14 руб. |
| Барсуков Ю.Б. | Обратился за пособием на погребение за своего отца, сотрудника компании | 5071,31руб. |
Теперь нужно зафиксировать все эти выплаты в Приложении 3 Расчета по страховым взносам 2019. Начнем с больничного листа по болезни.
- Столбец 1 – пишем 1, так как такой случай у нас в отчетном периоде единственный;
- Столбец 2 – 21 (это число дней болезни);
- Столбец 3 (строка 010) – 45 960,00
Если больничный был оплачен внешнему совместителю, его нужно выделить отдельно. Для этого дополнительно заполняются ячейки строки 011. В нашем примере таких нет.
Теперь включим в РСВ больничный по беременности и родам. Это будет строка 030. Заполняется все аналогично больничному по болезни, но вместо числа дней указываем число пособий.
- Столбец 1- пишем 1, так как такой случай у нас в отчетном периоде единственный;
- Столбец 2 – вписываем 1, потому что это единственное пособие данного рода;
- Столбец 3 – 301 186,00 – сумма выплаты.
Далее Приложение 3 предлагает внести данные о женщинах, вставших на учет на ранних сроках беременности. В нашем примере есть такая сотрудница. Во втором столбце 040 строки запишем 1 (у нас одна женщина встала рано на учет), а в третьем укажем сумму.
Следующая выплата, которую нужно отразить в третьем приложении, это ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Для этого воспользуемся строками 060 и 061, так как по условиям примера малыш у нас первый. Столбец 1 оформляется аналогично всем предыдущим, останавливаться на нем не будем.
- Столбец 2 – ставим число 3. Эта цифра отражает три пособия одному человеку: за январь, февраль и март 2019 года;
- Столбец 3 – отразим общую сумму, выданную за три месяца – 41 200,00;
- Строка 061 полностью повторяет 060;
- Строка 062 не заполняется, так как в примере нет выплат по уходу за вторым ребенком.
У нас осталась единственная неохваченная выплата – это пособие на похороны. Эти данные нужно включить в последнюю строку Приложения 3 – 090. Делается это точно так же, как в вышеприведенных случаях. В столбцах 1 и 2 пишем единицу, так как один человек и одна выплата была, в столбце три – сумму.
45 960 301 186 613,14 41 200 5071,31 = 394 030,45 рублей. Эту цифру нужно вписать в строку 100 столбец 3. Строка 110 в нашем случае остается пустой, потому что все выплаты были перечислены на руки.
Лимит по взносам на пенсионное страхование и «на больничные» увеличили. Эксперты журнала «Зарплата» подробно рассказали об изменениях.
Новые лимиты по страховым взносам
Законодательство о страховых взносах с декретных
В соответствии с п. 1 ст. 422 НК РФ декретные выплаты как государственные пособия не подлежат обложению страховыми взносам. Для того чтобы страхователь подтвердил правомерность расчета таких выплат, он должен предоставить в ФСС документы, а именно:
- заявление о назначении пособия (составляется сотрудником в произвольной форме);
- листок временной нетрудоспособности;
- справка по форме № 182н о сумме заработка за 2 предшествующих года (для расчета суммы пособия).
Если расчет декретных произведен в соответствии с нормами действующего законодательства РФ, то страховые взносы на выплаты начислять не нужно.
О том, как отразить декретниц в РСВ, читайте здесь.
Существуют ситуации, при которых с декретных выплат все же нужно начислить страховые взносы. О них Минфин указал в своих Письмах от 19.10.2017 № 03-15-06/68336 и от 01.09.2017 № 03-15-07/56382.
К таким ситуациям относятся:
- ошибка в расчетах. Если бухгалтер допустил ошибку в расчетах пособия по беременности и родам, которая привела к выплате в большем размере. С суммы переплаты нужно рассчитать и заплатить страховые взносы;
- отказ в возмещении. Если ФСС отказался возмещать компании начисленное и выплаченное декретное пособие. В этом случае выплата не считается пособием, а потому с него уплачиваются страховые взносы.
