Сколько составляет подоходный налог с зарплаты

НДФЛ: сколько процентов от зарплаты и других доходов резидентов РФ

Налоговое законодательство РФ признает резидентом лицо, находящееся на территории России фактически от 183 календарных дней и более в течение 12 месяцев подряд.

Налоговые ставки НДФЛ, взимаемого с доходов резидентов, имеют в общем случае фиксированный размер 13%, кроме нижеописанных доходов, которые являются исключением.

Ставка которой равен 35%, применяется при налогообложении следующих видов дохода:

• Сумма выигрышей и эквивалентной стоимости призов в конкурсах, являющихся рекламными акциями, превышающая 4000 руб.
• Прибыль от процентов, полученных от вкладов в банках и обращения облигаций российских предприятий, превышающая установленные законом пределы (ст. 214.2 НК РФ).
• Материальная выгода от экономии на процентах по займам (ст. 212 НК РФ).
• Доход в форме платы за использование денежных средств пайщиков кредитных кооперативов (потребительского и сельскохозяйственного) (ст. 214.2.1 НК РФ).

Налоговая ставка 9% применяется по доходам физлиц (п. 5 ст. 224 НК РФ):

• В виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г.
• По доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам, выданным до 01.01.2007 г.

НДФЛ в размере 30% облагаются доходы по ценным бумагам российских организаций, право по которым учитывается на счете депо иностранных держателей (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Сумма дохода, полученного от участия в конкурсах, проводимых с целью проведения рекламной кампании и привлечения клиентов и покупателей, облагается НДФЛ по ставке 35%. Налог не удерживается с выигрышей, сумма которых не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В случае выигрыша в лотерею не рекламного характера (Гослото и т.п.), на тотализаторе или в букмекерской конторе, резидент уплачивает НДФЛ по ставке 13%, а ставка для нерезидента составляет 30%. Здесь также не облагаются 4000 руб., при этом уплатить налог с суммы от 4000 до 15 000 руб. должен сам выигравший. С сумм выигрыша свыше 15 000 руб. НДФЛ удерживает и перечисляет организатор лотереи или игры (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Согласно НК РФ, граждане, пребывающие на российской территории менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, являются нерезидентами. Сколько процентов подоходный налог составляет для нерезидентов?

По НДФЛ в 2018 году ставка, установленная для налогообложения доходов, полученных физлицами-нерезидентами, равна 30%, за исключением доходов полученных (п. 3 ст. 224 НК РФ):

• В форме дивидендов от доли в отечественных предприятиях, по которым установлена ставка налога 15%.
• От ведения видов деятельности иностранными гражданами, указанными в ст. 227.1 НК РФ, по которым уплачивается 13% с дохода.
• От ведения трудовой деятельности высококвалифицированным специалистом – иностранцем.
• От осуществления профессиональных обязанностей участниками экипажей судов РФ.
• От трудовой деятельности лиц, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.
• От содействия специальной программе переселения соотечественников из-за рубежа в Российскую Федерацию.
• От трудовой деятельности, осуществляемой гражданами стран-участниц ЕАЭС (Киргизии, Казахстана, Беларуси, Армении).

В соответствии с исполнением международного Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, доходы граждан, подписавших его государств, облагаются льготной ставкой НДФЛ – 13%. Как и в случае с беженцами, срок пребывания в РФ не влияет на возможность налогообложения по этой ставке.

В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ, регулирующим права иностранных граждан в РФ, высококвалифицированными специалистами признаются иностранные работники, имеющие большой опыт работы, особые умения и достижения в определенных областях профессиональной деятельности. Ставка обложения НДФЛ по доходам вышеуказанных иностранных граждан нерезидентов, составляет 13%.

Налоговые агенты

Налоговые агенты — это любые организации или предприниматели, которые производят выплату заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам. Налоговый агент, выплачивая заработную плату сотрудникам, обязан рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет.

Необходимо помнить, что согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Но в момент выплаты аванса налог на доходы не уплачивается.

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Ставка налога НДФЛ с доходов, полученных нерезидентами

В случае если работник получил низкопроцентный или беспроцентный заем от работодателя, по налоговому законодательству он считается получившим материальную выгоду от экономии на процентах. Такая выгода является доходом сотрудника и подлежит обложению НДФЛ.

В 2018 году налогом облагается выгода, полученная заемщиком, который по условиям договора вообще не платит проценты кредитору, либо эти проценты не превышают:

• 2/3 ставки рефинансирования Центробанка РФ для рублевых кредитов,
• 9% для валютных займов.

Налоговая база рассчитывается по правилам п. 2 ст. 212 НК РФ.

В 2018 году доходы, полученные от банковских вкладов, облагаются НДФЛ по ставке 35% в случае превышения банковской ставки над установленным необлагаемым пределом. Для рублевых вкладов размер необлагаемой ставки равен ставке рефинансирования Центробанка, увеличенной на 5%, действующей в периоде, за который начислены проценты вкладчику. Доходы по валютным сбережениям облагаются, если вклад оформлен более чем под 9% годовых (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Все доходы, полученные от какой-либо деятельности лиц, являющихся гражданами иностранных государств и получивших временное убежище в РФ либо статус беженца, облагается НДФЛ по единой ставке 13%. Для налогообложения по указанной ставке не имеет значения, сколько времени иностранный работник находится на территории Российской Федерации.

Для этой цели в Налоговом кодексе прописаны специально применяемые вычеты:

• стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
• социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
• имущественный (применяется при приобретении жилья).

Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя на основании уведомления, выданного налоговым органом. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.

По истечении года сдаются отчеты 2-НДФЛ, 3-НДФЛ.

НДФЛ по тарифу 13 % уплачивают налогоплательщики-резиденты, 30 % – нерезиденты.

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам:

• в ПФР — 22 %
• в ФСС — 2,9 %
• в ФФОМС — 5,1 %
• на травматизм — от 0,2 до 8,5 %

На работах с тяжелыми условиями труда, на подземных работах, в горячих цехах женщинам трактористкам-машинисткам, водителям локомотивных бригад предусмотрены дополнительные тарифы по страховым взносам.

Тарифы взносов закреплены в гл. 34 НК РФ.

Основная часть взносов отчисляется в ФНС. В ФСС направляются только взносы на травматизм. Нужно использовать новые КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ.

Роль налоговых агентов

Изучив все налоги, давайте подсчитаем, сколько необходимо платить за одного сотрудника в месяц.

Если зарплата по трудовому договору составляет 20 000 руб. в месяц, то за год составит 240 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ: 20 000 х 13 % = 2 600 руб.

На руки сотрудник получает 17 400 руб. (20 000 — 2 600).

Каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы:

• на ОМС: 20 000 х 5,1 % = 1 020 руб.
• на ОПС: 20 000 х 22 % = 4 400 руб.
• на ОСС: 20 000 х 2,9 % = 580 руб.
• «на травматизм»: 20 000 х 0,2 % = 40 руб.

В общей сумме получается 6 040 руб. в месяц и 72 480 руб. в год.

Итого: расходы на одного сотрудника составят 26 040 руб. в месяц или 312 480 руб. в год.

Помимо зарплаты нужно также учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. И в этом случае значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку.

Обязательные отчисления ИП в 2019 году

При любом режиме налогообложения ИП обязан производить систематические отчисления за самого себя. Зачастую у ИП не бывает работодателя и не производится начисление заработной платы, в таком случае фиксированные платежи рассчитываются от доходов. Именно от величины полученного дохода и зависит сумма взносов в фонды.

С 2018 года страховую нагрузку ИП отвязали от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 № 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.

По общему правилу, ИП обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды:

• на собственное ОПС и ОМС;
• на обязательное социальное страхование (ОСС) работников, если они есть у предпринимателя.

Также ИП могут добровольно уплачивать страховые взносы на ОСС за себя, если хотят получать пособия из средств ФСС (например, пособие по беременности и родам, детские пособия, пособие по временной нетрудоспособности). Для этого нужно самостоятельно встать на учет в ФСС. Как это сделать, описано в статье «Больничный для ИП без работников».

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса страховые взносы на ОПС рассчитываются следующим образом:

• если доход ИП укладывается в пределы 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 29 354 руб.;
• если доход ИП превышает 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 29 354 руб. 1 % от суммы дохода, превышающей лимит в 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа — 8 х 29 354 руб. Таким образом, предельный размер взносов на ОПС в 2019 году — 234 832 руб.  

Страховые взносы на ОМС для ИП в 2019 году составляют 6 884 руб.

Опасная экономия

Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. И на смену зарплатам в конвертах приходят новые варианты сокращения величины выплат с ФОТ. Но каждый из них несет определенные риски.

Такой вариант минимизации расходов работодателю интересен прежде всего тем, что не нужно предоставлять сотруднику гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ. Работодатель не обязан выплачивать социальные пособия, страховые взносы в ФСС, он не тратится на создание условий труда.

Однако эксперты предупреждают: в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ все же облагаются страховыми взносами. При этом НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физлиц.

В п. 4 ст. 420 НК РФ указаны случаи, когда выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами. Речь идет о случаях, когда предмет договоров — переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Сюда же относятся договоры, связанные с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1-12 п. 1 ст.

Суть риска состоит в том, что договоры ГПХ, фактически регулирующие трудовые отношения, могут быть переквалифицированы в трудовые (ст. 19.1 ТК РФ). Существует ряд признаков, на которые обращают внимание суды, признавая отношения трудовыми.

Следствие переквалификации договора — это начисление недоимки, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства о труде и об охране труда и т.д.

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6 %, также нужно учитывать взносы на ОПС — 29 354 руб. и взносы на ОМС — 6 884 руб. Если доходы ИП превысят300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1 % от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6 %, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, а также работает по месту нахождения компании и пользуется ее оборудованием.

Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход, который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.  

С 1 января 2019 года те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков налога на профессиональный доход, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.

Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агента по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.

Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что освобождение от налогов и использование спецрежима в виде налога на профессиональный доход возможно не ранее, чем спустя два года.