Содержание
- 1 Правила перечисления
- 2 Новые сроки уплаты НДФЛ в 2019 году
- 3 Каким законодательным актом регулируются сроки уплаты НДФЛ в 2019 году
- 4 Дата получения дохода для НДФЛ по декабрьской зарплате
- 5 Таблица сроков уплаты НДФЛ для больничных и отпускных в 2019 году
- 6 НДФЛ с прочих выплат: когда платить
- 7 Когда перечислять с уволенного налог
Правила перечисления
Вид дохода | Дата дохода | Срок уплаты НДФЛ |
Зарплата | Последний день месяца, за который начислили доход (п. 2 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили доход (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, от 26.03.2018 № 03-04-06/18932) |
Производственные ежемесячные премии | ||
Средний заработок за время командировки | ||
Средний заработок за донорские дни | День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили доход (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
Средний заработок за время простоя не по вине сотрудника | ||
Производственные годовые (полугодовые, квартальные) премии | День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили доход (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400) |
Непроизводственные премии | День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили премию (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
Отпускные | День выплаты отпускных либо пособия по болезни (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Последнее число месяца, в котором выдали отпускные или пособия (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК) |
Больничные, в том числе по уходу за ребенком | ||
Суточные сверх лимита | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог (п. 4, 6, 9 ст. 226 НК) |
Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов | ||
Матпомощь свыше 4000 руб. | День выплаты дохода либо когда оплатили товары или услуги за сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после даты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
Списанный долг | День, когда списали долг с баланса организации – взаимозависимого лица по отношению к налогоплательщику (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)3 |
Зачет встречных однородных требований | День зачета (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)³ |
Подарки дороже 4000 руб. | Дата передачи подарка (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)3 |
Зарплата | Последний рабочий день, по который начислили зарплату (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили зарплату (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
Компенсация за неиспользованный отпуск | День выплаты дохода (последний рабочий день) | Следующий день после того, как выплатили компенсацию (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
Отпускные | День выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК, письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19804) |
Дивиденды от долевого участия в обществе | Дата, когда перечислили на счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили дивиденды, проценты или стоимость доли (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
Проценты по займу от учредителя | ||
Выплата доли при выходе из общества | ||
Вознаграждение членам совета директоров | Дата, когда перечислили деньги на счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили вознаграждение (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
Гонорары по авторским договорам | День выплаты дохода либо когда оплатили товары или услуги за человека (подп. 1, 6 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили деньги (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги | ||
Матвыгода от экономии на процентах по займам, выданным с 1 января 2016 года | Последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК, письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23907)3 |
Матвыгода от экономии на процентах по займам, выданным до 1 января 2016 года | За период до 2016 года – день погашения долга (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК) За период с 2016 года – последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК) | |
Матвыгода от приобретения товаров и ценных бумаг | День, когда купили или получили безвозмездно ценные бумаги или товары (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК)3 |
По доходам, заявленным в декларации по форме 4-НДФЛ: | День, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК) | |
– первое полугодие текущего налогового периода (года); | Не позднее 15 июля текущего года (подп. 1 п. 9 ст. 227 НК) | |
– III квартал текущего года; | Не позднее 15 октября текущего года (подп. 2 п. 9 ст. 227 НК) | |
– IV квартал текущего года | Не позднее 15 января следующего года (подп. 3 п. 9 ст. 227 НК) | |
Уплата налога по сумме фактически полученных доходов в налоговом периоде за минусом уплаченных в текущем году авансовых платежей | День поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК) | Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Доходы, заявленные в декларации по форме 3-НДФЛ | Дата, когда получены наличные средства или доход зачислен на расчетный счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) |
Доходы, налог с которых не был удержан налоговым агентом | Дата, когда налоговый агент не удержал налог | До 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по налоговому уведомлению (п. 6 ст. 228 НК). Для НДФЛ с доходов за 2016 год сделали исключение. Налогоплательщик должен перечислить этот налог самостоятельно по уведомлению налоговой инспекции не позднее 1 декабря 2018 года (п. 7 ст. 228 НК) |
В 2019 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.
Также см. «Увольнение «без отработки двух недель»: можно или нет».
https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru
ПРАВИЛО
Порядок выдачи зарплаты | В какой день перечислять НДФЛ |
На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту) | Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день |
На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации | Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день |
На руки из кассы или из полученной за день выручки | В момент совершения выплат либо на следующий день |
Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.
Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.
Практически все страховые взносы с выплат работникам с 2017 года уплачиваются в ФНС. Исключение — взносы на травматизм, которые по-прежнему курирует ФСС. Общеустановленный срок для уплаты взносов — не позднее следующего месяца, но в связи с переносами выходных и праздников контрольные даты уплаты в некоторых месяцах 2019 года (в июне, сентябре и декабре) смещены.
Название страхового взноса | За какой период платим | Крайний срок платежа |
Взносы, уплачиваемые в ФНС с выплат работникам (кроме травматизма) | декабрь 2018 | 15.01.2019 |
январь 2019 | 15.02.2019 | |
февраль 2019 | 15.03.2019 | |
март 2019 | 15.04.2019 | |
апрель 2019 | 15.05.2019 | |
май 2019 | 17.06.2019 | |
июнь 2019 | 15.07.2019 | |
июль 2019 | 15.08.2019 | |
август 2019 | 16.09.2019 | |
сентябрь 2019 | 15.10.2019 | |
октябрь 2019 | 15.11.2019 | |
ноябрь 2019 | 16.12.2019 | |
Взносы, уплачиваемые в ФСС (травматизм) | декабрь 2018 | 15.01.2019 |
январь 2019 | 15.02.2019 | |
февраль 2019 | 15.03.2019 | |
март 2019 | 15.04.2019 | |
апрель 2019 | 15.05.2019 | |
май 2019 | 17.06.2019 | |
июнь 2019 | 15.07.2019 | |
июль 2019 | 15.08.2019 | |
август 2019 | 16.09.2019 | |
сентябрь 2019 | 15.10.2019 | |
октябрь 2019 | 15.11.2019 | |
ноябрь 2019 | 16.12.2019 |
НДФЛ — особенный налог, предусматривающий начисления по разным видам дохода. Даты удержания и уплаты НДФЛ тоже будут разными. Поэтому единую таблицу, аналогичную срокам уплаты взносов, по НДФЛ сформировать невозможно. Но мы собрали для вас всю информацию, которая поможет легко разобраться с крайними сроками внесения НДФЛ в бюджет.
Вид дохода физлица | Дата получения дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ) | Дата удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
Зарплата за первую половину месяца | Последний день месяца, за который начислен доход | Не удерживают | Не позже дня, следующего за днем выплаты второй части зарплаты |
Зарплата за вторую половину месяца | Последний день месяца, за который начислен доход | Дата выдачи второй части зарплаты | |
Больничный лист (начислить пособие по нетрудоспособности нужно не позднее 10 дней после представления больничного) | День выплаты средств | День выдачи пособия (наличными или на карту) | Не позже последнего дня месяца, в котором были данные выплаты |
Отпускные (выплачиваются не позднее, чем за 3 дня до ухода работника в отпуск) | День выплаты средств | Дата выдачи отпускных | |
Расчет при увольнении | День фактического увольнения | День выдачи «увольнительных» сумм на руки – последний рабочий день | Не позже следующего дня после выплаты «увольнительных» |
Месяц выплаты отпускных или больничных в 2019 году | Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных |
январь | 31.01.2019 |
февраль | 28.02.2019 |
март | 01.04.2019 |
апрель | 30.04.2019 |
май | 31.05.2019 |
июнь | 01.07.2019 |
июль | 31.07.2019 |
август | 02.09.2019 |
сентябрь | 30.09.2019 |
октябрь | 31.10.2019 |
ноябрь | 02.12.2019 |
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2019 году
Самые последние поправки, внесенные в Налоговый кодекс относительно платежей по «подоходному» налогу, — это поправки, согласно которым меняется срок уплаты НДФЛ, неудержанного налоговым агентом. По новым правилам физлица должны платить налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
То есть если налоговый агент в 2018 году не смог удержать НДФЛ с доходов физлица, заплатить этот налог придется на основании налогового уведомления до 1 декабря 2019 года.
Напомним, по старым правилам налог следовало платить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Каким законодательным актом регулируются сроки уплаты НДФЛ в 2019 году
Порядок начисления и уплаты налога с доходов физлиц регулируется Налоговым кодексом, а именно главой 23. При этом в самой главе для разных ситуаций сроки уплаты устанавливаются разными статьями.
Налоговые агенты – работодатели руководствуются ст. 226 НК РФ при определении срока уплаты налога с доходов, которые через них получили физлица.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные подобные лица в отношении своих доходов опираются на нормы ст. 227 НК РФ.
Иностранные физические лица, которые уплачивают налог не через агента, а самостоятельно, руководствуются положениями ст. 227.1 НК РФ.
Кроме того, в ст. 228 НК РФ прописаны условия оплаты НДФЛ физлицами, получившими доходы не через налоговых агентов.
Дата получения дохода для НДФЛ по декабрьской зарплате
У предпринимателей есть обязанность по уплате страхвзносов не только за своих работников, но и за себя (ст. 430 НК РФ):
- на пенсионное страхование;
- на медтрахование.
Причем эти взносы необходимо вносить в бюджет вне зависимости от того, велась или нет бизнес-деятельность, получен доход или нет.
Куда и что платим | Сумма взноса | Крайний срок платежа |
---|---|---|
На пенсионное страхование в ФНС (фиксированная часть взносов) | 29 354 руб. | 31.12.2019 |
На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) | 6 884 руб. | 31.12.2019 |
На пенсионное страхование в ФНС с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2019 год | 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб. Максимальная сумма взноса в ПФР не может быть больше 234 832 руб. | 01.07.2020 |
Что касается взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, их ИП платить за себя не обязаны (п. 6 ст. 430 НК РФ), но могут (ст. 4.5 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, если в случае болезни ИП планирует возмещать пособие по болезни из ФСС. А вот «несчастные» страхвзносы ИП не уплачивают совсем, даже если очень захотят.
Кто уплачивает НДФЛ | Срок уплаты НДФЛ (п. 6, 9 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ) |
---|---|
Обычное физлицо (не ИП) | Не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом |
ИП | Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в бюджет по полученным из ИФНС уведомлениям не позднее 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным. Например, первый аванс за 2019 г. нужно уплатить не позднее 15.07.2019 г. Налог по итогам года перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчетным |
Рассмотрим сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами при выплате физлицам наиболее распространенных видов доходов.
Вид дохода, с которого агент перечисляет НДФЛ | Срок уплаты НДФЛ (п.6 ст.226, пп.3 п.9 ст.226.1 НК РФ) |
---|---|
Зарплата: — за первую половину месяца (аванс); — за вторую половину месяца (окончательный расчет) | Внимание! Весь зарплатный НДФЛ (включая налог с аванса) перечисляется в бюджет один раз при окончательном расчете по итогам месяца (Письмо Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406). НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. |
Пособия по временной нетрудоспособности, отпускные | НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее последнего числа того месяца, когда были произведены данные выплаты. |
Дивиденды | Если дивиденды выплачивает ООО, то НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов. Если дивиденды выплачивает АО — не позднее месяца с даты, когда дивиденды были выплачены. |
При заполнении платежки на НДФЛ нужно учитывать, кто именно перечисляет налог: сам плательщик или же налоговый агент.
Кто перечисляет налог | Статус плательщика (поле 101 платежки) | КБК (поле 104 платежки) |
---|---|---|
Обычное физлицо (не ИП) | 13 | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
ИП | 09 | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
Налоговый агент | 02 | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
Заполнить платежное поручение на перечисление НДФЛ можно, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС.
Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:
- оплаты труда за количество доработанных дней;
- премиальных выплат;
- задолженности перед сотрудником.
Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).
Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.
https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru
Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.
Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к.
С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году в день, который не совпадает с зарплатным?
Подробнее об этом см. «Каковы сроки выплаты зарплаты при увольнении».
В 2019 году изменений в сроках уплаты налога с доходов не было. Все обновления, которые касались сроков уплаты НДФЛ налоговыми агентами, вступили в силу еще в 2016 году и продолжают применяться.
Вместе с тем, в отношении самого налога одно кардинальное изменение все же состоялось в 2019 году. Оно коснулось кодов детских вычетов, которые применяются для заполнения справки 2-НДФЛ. При этом величина самих вычетов не изменилась.
Юридические лица являются налоговыми агентами по отношению к тем физлицам, которым выплачивают доходы по любому основанию. Поэтому организации для определения сроков оплаты налога с доходов руководствуются положениями ст. 226 НК РФ.
Читайте по теме: НДФЛ в 2019 году размер
Обязательным требованием, предъявляемым налоговому агенту, является информирование налоговиков о случаях, когда налог с физического лица удержать не удалось.
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговый агент со всех выплат перечисляет налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Конечно, имеются в виду рабочие дни.
В данном пункте речь идет об исчисленном и удержанном налоге. Что это значит для налога от зарплаты? Это значит, что с аванса НДФЛ платить не нужно, т. к. налог исчисляется при начислении дохода, для зарплаты это значит конец месяца, именно последним календарным числом месяца отражается начисление зарплаты в бухучете.
В отношении НДФЛ с отпускных и больничных установлен особый срок оплаты – последний день месяца, в котором состоялось перечисление таких доходов.
Напомним, что отпускные по требованиям Трудового кодекса перечисляются не позднее чем за 3 дня до начала отдыха сотрудника. Это значит, что, например, если сотрудник идет в отпуск с 17.10.2019 по 08.11.2019, то отпускные ему нужно перечислить с учетом выходных до 13.10.2019, а НДФЛ до 31.10.2019.
С больничными ситуация другая. Оплата листка нетрудоспособности производится уже по факту получения документа работодателем. В течение 10 дней назначается пособие, а выплачивается в ближайший день выплаты зарплаты – либо вместе с авансом, либо вместе с окончательным расчетом.
Например, 27.10.2019 сотрудник принес больничный на период с 18.10.2019 по 26.10.2019. Ему начислили пособие в размере 4 370 руб. проводками от 31.10.2019 Дт 26 Кт 70 и Дт 69 Кт 70.
НДФЛ составил 568 руб. – Дт 70 Кт 68.
В день установленного срока выплаты зарплаты сотруднику перечислено пособие по больничному в сумме 3 802 руб. – Дт 70 Кт 51. Сам налог в сумме 568 руб. перечислен крайней возможной датой – 30.11.2019 – Дт 68 Кт 51.
Для НДФЛ с дивидендов срок уплаты в 2019 году такой же, как и для выплат по зарплате – следующий рабочий день за днем перечисления дохода.
https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru
В п. 9 ст. 226 НК РФ указано, что налоговый агент не вправе платить налог из собственных средств, уплата НДФЛ всегда идет за счет дохода физического лица. Поэтому даже если бухгалтер по ошибке перечислит всю сумму дивидендов без удержания налога, то уплатить налог он сможет, только если получатель дивидендов вернет соответствующую сумму.
В какой выплатить последнюю зарплату 2018 года, зависит от того, какие дни выплаты установлены работодателем..
Новогодние каникулы продлятся 10 дней — с 30 декабря 2018 года по 8 января 2019-го включительно. Компания, у которой день выдачи зарплаты выпадает на этот период, должна выдать декабрьскую зарплату в последний рабочий день перед праздниками (ч. 8 ст. 136 ТК). В 2018 году это 29 декабря.
Если так, то в декабре работники должны получить зарплату за ноябрь, аванс и зарплату за декабрь.
Выплачивать зарплату раньше 29 декабря мы не советуем. Иначе вы нарушите собственные сроки выдачи зарплаты. Зарплату следует выплачивать в конкретные даты (ч. 6 ст. 136 ТК).
Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который компания начислила деньги (п. 2 ст. 223 НК). При этом Налоговый кодекс не уточняет, что в данном случае имеется в виду последний рабочий день. Значит, ориентироваться нужно на календарный. В 2018 году два последних дня — выходные. Но на дату получения дохода это никак не влияет. В любом случае это 31 декабря.
Если зарплату за декабрь ваша компания из-за переносов выплачивает 29 декабря, в этот же день удержите НДФЛ. В данном случае вы выплачиваете зарплату до конца месяца по требованию Трудового кодекса.НДФЛ, удержанный при выплате, не будет считаться уплаченным за счет собственных средств компании.
Срок уплаты НДФЛ в бюджет — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег (п. 6 ст. 226 НК).
Если вы выдаете зарплату за декабрь 29 декабря, крайний срок уплаты НДФЛ — 9 января 2019 года.
В других случаях будут другие крайние сроки:
- при выдаче зарплаты до 29 декабря — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег в декабре 2018 года;
- при выдаче зарплаты с 9 до 15 января 2019 года — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег в январе 2019 года.
https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru
Пример:Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 20-го числа, за вторую — 5-го числа следующего месяца. В декабре работники получат зарплату за первую половину месяца (200 000 руб.) 20-го числа, за вторую (300 000 руб.) — 29-го.
Таблица сроков уплаты НДФЛ для больничных и отпускных в 2019 году
Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.
Внимание, есть 5 ситуаций, когда уплата НДФЛ с отпускных и больничных в конце месяца приведет к штрафу.
Как обезопасить себя от штрафа
НДФЛ с прочих выплат: когда платить
А заплатить налог необходимо либо не позднее дня, следующего за днем выплаты такого дохода, либо не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы. Все зависит от того, с какого дохода удерживается НДФЛ.
НДФЛ с выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск следует перечислить в бюджет в день выплаты таких доходов либо на следующий день. Главное не позднее. Иначе – штраф.
Для удобства мы составили таблицу, где указали срок уплаты НДФЛ в 2019 году с различных доходов, выплачиваемых работникам.
Когда перечислять с уволенного налог
НДФЛ с аванса удерживать не нужно. Аванс сотрудники получат в полной сумме. Налог с декабрьской зарплаты равен 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Бухгалтер удержит его 29 декабря, а перечислит не позднее 9 января 2019 года.
В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.
Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты.
- Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
- Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.
Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.
У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?
ПРИМЕР
Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.
Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.
В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2019 году кого-либо из сотрудников?
Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.
https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin
Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.