Содержание
- 1 Тарифы страховых взносов в 2019 году (ставки, таблица)
- 2 Плательщики страховых взносов
- 3 Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников
- 4 Объект обложения страховыми взносами
- 5 База для исчисления страховых взносов
- 6 Тарифы страховых взносов
- 7 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- 8 Представление отчетности
- 9 Ставки взносов для ИП за себя
- 10 Представление отчетности
Тарифы страховых взносов в 2019 году (ставки, таблица)
Прежде чем рассмотреть таблицу отчислений в фонды в 2018 году, дадим информацию о лимитах по облагаемой базе, поскольку от них зависят ставки по пенсионным и социальным страховым взносам.
| Вид взноса | Лимит по базе (в руб.) | |
| 2018 год | 2019 год | |
| Пенсионные взносы | 1 021 000 | 1 150 000 |
| Соцстрахование | 815 000 | 865 000 |
| Медицинские взносы | не определен | |
| Вид страховых взносов | При начислениях в рамках базы | При начислениях, превышающих установленную базу |
| Пенсионные | 22% | 10% |
| Социальные | 2,9% | 0% |
| Медицинские | 5,1% | |
Тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, установленные на 2019 год, в базовом варианте не отличаются от тарифов 2018 года и также составляют в сумме 30%. На текущий момент тариф утвержден на неопределенный срок. Ранее действовавшая редакция ст. 425 Налогового кодекса РФ предусматривала рост платежей на пенсионное страхование до 26% с 2021 года.
Данные тарифы применяются ко всем сотрудникам, являющимся резидентами РФ, а также лицам с иностранным гражданством, при условии, что они постоянно или же временно проживают в России. Эти тарифы не касаются лишь высококвалифицированных специалистов. Исключения составляют такие сотрудники, являющиеся гражданами стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
Тарифы страховых взносов для высококвалифицированных специалистов, не являющихся резидентами РФ или ЕАЭС, отличаются от стандартных лишь тем, что для них не производятся начисления взносов в ФОМС. В остальном идентичны стандартным.
Для временно пребывающих в РФ иностранцев, не являющихся высококвалифицированными специалистами (ВКС), предусмотрены начисления в ПФР в полном объеме, снижена ставка по соцстрахованию до 1,8% и полностью отсутствуют начисления в ФОМС. Иностранцы, которые являются ВКС и приехали из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), не подлежат пенсионному страхованию, а взносы на медицинское и социальное страхование рассчитываются по стандартному тарифу. Зарплата остальных ВКС, временно пребывающих в Россию, не подлежит обложению обязательными взносами.
| Пенсионные взносы | Медицинские взносы | Социальные взносы | |
| Постоянно или временно проживающие в РФ | |||
| Резиденты РФ; граждане стран ЕАЭС, остальные иностранцы, не являющиеся ВКС | 22 % в рамках базы, 10 % сверх базы | 5,1 % | 2,9 % в рамках базы, 0 % сверх базы |
| Иностранцы ВКС | 22 % в рамках базы, 10 % сверх базы | 0 % | 2,9 % в рамках базы, 0 % сверх базы |
| Временно пребывающие в РФ | |||
| Иностранцы, не ВКС | 22 % в рамках базы, 10 % сверх базы | 0 % | 1,8 % в рамках базы, 0 % сверх базы |
| ВКС из стран ЕАЭС | 0 % | 5,1 % | 2,9 % в рамках базы, 0 % сверх базы |
| Остальные ВКС | 0 % | 0 % | 0 % |
Для плательщиков страховых взносов по льготным тарифам в будущем году грядут изменения. Часть льготников потеряют свои преференции и перейдут на стандартный тариф, часть будут платить взносы в Пенсионный фонд в 2019 году в большем объеме. Но остались и те страхователи, которые смогут воспользоваться пониженными ставками на прежних условиях.
Для бизнесменов, занятых в интеллектуальной сфере, ставки взносов в ПФР в 2019 году станут выше на 7%. Предприятия, применяющие льготный режим при УСН, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте вовсе потеряют право применять льготные тарифы и будут платить по стандартной схеме.
Таблица со ставками страховых взносов при УСН в 2018-2019 годах и другими изменениями для льготников приведена ниже.
| Категория страхователя | Ставки взносов в 2018 году | Ставки взносов в 2019 году |
| Юридические лица и ИП, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности и технических разработок и работающие в особых экономических зонах | ПФР – 13%ФОМС – 5,1%ФСС– 2,9% | ПФР – 20% ФОМС – 5,1% ФСС – 2,9% |
| Применяющие УСН с льготным видом деятельности, аптеки на ЕНВД, ИП на патенте | ПФР – 20%ФОМС – 0%ФСС – 0% | ПФР – 22% в пределах базы и 10% — сверх базы ФОМС – 5,1% ФСС – 2,9% |
Ниже представлена таблица предприятий, для которых взносы во внебюджетные фонды в 2019 году не вырастут. Они смогут, как и раньше, пользоваться льготами и оплачивать СВ, применяя минимальные тарифы.
| Категория плательщика | Пенсионные взносы (ПФР) | Медицинские взносы (ФОМС) | Социальное страхование (ФСС) |
| Организации в сфере ИТ | 8 % | 4 % | 2 % |
| Некоммерческие организации на УСН | 20 % | 0 % | 0 % |
| Участники ИЦ «Сколково» | 14 % | 0 % | 0 % |
| Резиденты особых экономических зон | 6 % | 0,1 % | 1,5 % |
Дополнительные тарифы (ДТ) применяются при начислении взносов в Пенсионный фонд определенным категориям сотрудников, которые работают во вредных условиях труда. Их работа сопряжена с дополнительной опасностью для здоровья и жизни, и в случаях необходимости обязательных выплат в их пользу, такие платежи также будут выше. Если страхователь не озаботился проведением спецоценки условий труда (СОУТ), то используют следующие дополнительные тарифы:
- 6% начисляется за сотрудников, находящихся на «тяжелых» работах (Список № 2, «малые» списки — п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 г.);
- 9% начисляется за сотрудников, вынужденных работать в подземных условиях, «горячих» цехах и т.п. (Список № 1 — п. 1 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ).
После проведения СОУТ возможно снижение ДТ в зависимости от класса УТ и подкласса УТ.
- 8% — подкласс 4 (опасные УТ);
- 7% — подкласс 3.4 (вредные УТ);
- 6% — подкласс 3.3 (вредные УТ);
- 4% — подкласс 3.2 (вредные УТ);
- 2% — подкласс 3.1 (вредные УТ);
- 0% — классы 1 и 2 (оптимальные и допустимые УТ).
Принцип расчета страховых взносов для ИП, перечисляющих фиксированные взносы только «за себя» в 2019, по сравнению с 2018 годом, не изменится. Но со следующего года вырастут суммы фиксированных платежей.
| Вид взносов | 2018 год | 2019 год |
| Фиксированная часть в ПФР | 26 545 руб. | 29 354 руб. |
| Медицинское страхование | 5 840 руб. | 6 884 руб. |
| Взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. руб. | 1% от доходов, но не более 212 360 руб. | 1% от доходов, но не более 234 832 руб. |
В таблице для ИП указаны ставки отчислений во внебюджетные фонды за 2018 и 2019 год. Однако, если ИП работает не с начала года, следует сделать их перерасчет пропорционально фактически отработанному времени.
Ниже в виде таблицы представлены все ставки фиксированных взносов, которые предстоит платить работодателям и ИП «за себя» в 2019 году.
| Страхователи | Стандартные страховые взносы | ||
| Пенсионные | Медицинские | Социальные | |
| Общий тариф | |||
| Предприятия, не подпадающие под льготы | 22 % в пределах базы, 10 % на суммы сверх предела | 5,1 % | 2,9 % |
| Организации и ИП на УСН на льготном виде деятельности | |||
| Аптеки и ИП на ЕНВД | |||
| ИП на патенте | |||
| Пониженный тариф страховых взносов | |||
| Юридические лица и ИП, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности и технических разработок и работающие в ОЭЗ | 20 % | 5,1 % | 1,9 % |
| Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | 20 % | 0 % | 0 % |
| Организации в сфере ИТ | 8 % | 4 % | 2 % |
| Участники ИЦ «Сколково» | 14 % | 0 % | 0 % |
| Резиденты ОЭЗ | 6 % | 0,1 % | 1,5 % |
| Фиксированные платежи ИП «за себя» | |||
| ИП без работников | 29 354 1% от доходов, превышающих 300 тыс.руб., но не более 234 832 руб. | 6 884 руб. | |
Итак, ставки страховых взносов зависят от многих факторов – вида деятельности, налогового режима, правового статуса работника, условий труда и т.д.
В 2019 году взносы в фонды для ряда категорий плательщиков будут повышены. В первую очередь речь идет об отмене льгот для отдельных видов деятельности. Кроме того, с нового года вырастут фиксированные платежи, которые ИП перечисляют «за себя».
Законом от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ внесены поправки в НК РФ, касающиеся страховых взносов. Законодатели решили оставить текущие ставки в качестве базовых, то есть отказались от планов постепенного повышения тарифов до уровня, который зафиксирован в ст. 425 НК РФ.
Предполагается, что предельный размер облагаемой базы по «пенсионным» взносам в 2019 г. составит 1 129 тыс. руб. (Закон о бюджете ПФР на период 2018-2020 г.г. от 05.12.2017 № 363-ФЗ), вероятно, что вырастет и база по взносам ФСС. Соответственно, увеличится и сумма отчислений по основным ставкам взносов (напомним, в 2018 г.
предельная база для начисления взносов ПФР составляет 1021 тыс. руб., для взносов ФСС – 815 тыс. руб.), т.е. для ПФР база увеличится более чем на 100 тыс. руб., и перестанет быть достижимой для большинства – чтобы применить пониженную ставку хотя бы месяц, зарплата должна быть более 95 тыс. рублей в месяц.
Доптарифы по пенсионному страхованию остаются прежними (ст. 428 НК РФ). Работодатели, которые не провели спецоценку условий на рабочих местах, в 2019 г. уплачивают дополнительно взносы по тарифам:
-
6% за работников на тяжелых работах (Список № 2, «малые» списки — п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ);
-
9% за трудящихся в подземных условиях, «горячих» цехах и т.п. (Список № 1 — п. 1 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).
Те, кто спецоценку провел, будут платить допвзносы по тарифам, в зависимости от присвоенного класса опасности:
-
8% — подкласс 4 (опасные условия труда);
-
7% — подкласс 3.4 (вредные условия);
-
6% — подкласс 3.3 (вредные условия);
-
4% — подкласс 3.2 (вредные условия);
-
2% — подкласс 3.1 (вредные условия);
-
0% — классы 1 и 2 (оптимальный и допустимый уровень).
Размер тарифов для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:
- от категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
- от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
- от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более величины предельной базы или менее этой суммы).
Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять страховые взносы по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):
- взносы на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 1 150 000 руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. При этом КБК указывается тот, который предусмотрен для платежей, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии.
- взносы на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 865 000 рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
- взносы на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
Плательщики страховых взносов
^К началу страницы
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) являются плательщиками страховых взносов.
Пунктом 3.4 статьи 23 Кодекса отдельно выделены обязанности плательщиков страховых взносов, к которым относятся:
- уплата страховых взносов, установленных Кодексом;
- ведение учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения;
- представление в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам;
- представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
- представление в налоговые органы в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом, сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;
- обеспечение в течение шести лет сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
- сообщение в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями;
- иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, согласно статье 419 Кодекса являются плательщиками страховых взносов (далее – индивидуальные предприниматели – работодатели).
Пунктом 3.4 статьи 23 Кодекса отдельно выделены обязанности плательщиков страховых взносов, к которым относятся:
- уплата страховых взносов, установленных Кодексом;
- ведение учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения;
- представление в налоговый орган по месту жительства расчетов по страховым взносам;
- представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
- представление в налоговые органы в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом, сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;
- обеспечение в течение шести лет сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
- иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
- работодатели по трудовым договорам;
- заказчики по гражданско-правовым договорам;
- обычные физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2018 году за сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат работникам. Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.
Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:
- на пенсионное страхование — 1 021 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование — 815 000 рублей.
По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы по пониженным тарифам. Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.
Страховые взносы в 2018 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов)
| Категория плательщиков | Пенсионное страхование | Социальное страхование | Медицинское страхование |
|---|---|---|---|
| Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов | 22% | 2,9% | 5,1% |
| Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов | 10% | 0% | 5,1% |
| 1.Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности (ст. 427 НК РФ) 2. Аптеки, работающие на ЕНВД 3.ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой 4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | 20% | 0% | 0% |
| 1.Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы. 2.Организации и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность | 13% | 2,9% | 5,1% |
| Аккредитованные IT-организации | 8% | 2% | 4% |
| Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | 0% | 0% | 0% |
| Участники проекта «Сколково» в России | 14% | 0% | 0% |
| 1.Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 3. Резиденты свободного порта «Владивосток» | 6% | 1,5% | 0,1% |
Дополнительно в уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).
Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников
- 20% в Пенсионный фонд
- 2,9% в Фонд социального страхования
- 5,1% в Фонд медицинского страхования
| Фонд | Предельный размер базы* для расчета страховых взносов | Ставка |
|---|---|---|
| ПФР | до предельной базы 1 150 000 рублей | 22% |
| свыше предельной базы 1 150 000 рублей | 10% | |
| ФФОМС | Без предельной базы | 5,1% |
| ФСС | до предельной базы 865 000 рублей | 2,9% |
| свыше предельной базы 865 000 рублей | 0% |
* Предельная база установлена постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426.
Пониженную ставку 20 процентов оставили некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться шесть лет – с 2019 по 2024 годы.
Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет. Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов. Пенсионные взносы компании должны считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов — со сверхлимитных сумм.
Нагрузка по взносам выросла в полтора раза у тех упрощенцев, которые ранее применяли льготный тариф. Но есть способы сэкономить на взносах. Примеры в статье «Пять законных способов снизить взносы, чтобы инспектор не заподозрил схемы».
В 2019 году льготные тарифы страховых взносов вправе применять компании и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ:
- ИТ-компании
- авиакомпании
- НКО на УСН
- благотворительные компании на УСН
- участники «Сколково»
- участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя
- резиденты порта Владивосток
| Льготники | ПФР | ФСС | ФОМС |
|---|---|---|---|
| Благотворительные организации на УСН | 20,0 | 0 | 0 |
| НКО на УСН, работающие в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), массового спорта кроме профессионального. | 20,0 | 0 | 0 |
| ИТ-компании РФ, которые занимаются разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных, оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, – установкой, тестированием и сопровождением программ. | 8,0 | 2,0 | 4,0 |
| Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов РФ. Исключение — работа для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России. | 0 | 0 | 0 |
| Организации — участники проекта «Сколково». | 14,0 | 0 | 0 |
| Российские организации, которые производят и продают произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию. | 8,0 | 2,0 | 4,0 |
| Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ). | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ). | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты свободного порта Владивосток (закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ) | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ) | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
| Условия труда | Дополнительная ставка по страховым взносам | |
|---|---|---|
| Класс | Подкласс | Ставка |
| Опасный | 4 | 8% |
| Вредный | 3,4 | 7% |
| 3,3 | 6% | |
| 3,2 | 4% | |
| 3,1 | 2% | |
| Допустимый | 2 | 0% |
| Оптимальный | 1 | 0% |
Если оценка труда не проводилась, то дополнительная ставка будет равна:
- 6% на выплаты по работам, указанным в п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
- 9% на выплаты по работам, указанным пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
| Кто платит | Тариф взносов на пенсионное страхование, % |
|---|---|
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10) | 9,0 |
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) | 6,0 |
| Условия труда | Тариф взносов на пенсионное страхование, % | Основание |
|---|---|---|
| класс – опасный подкласс – 4 | 8,0 | п. 3 ст. 428 НК РФ |
| класс – вредный подкласс – 3.4 | 7,0 | |
| класс – вредный подкласс – 3.3 | 6,0 | |
| класс – вредный подкласс – 3.2 | 4,0 | |
| класс – вредный подкласс – 3.1 | 2,0 | |
| класс – допустимый подкласс – 2 | 0,0 | |
| класс – оптимальный подкласс – 1 | 0,0 |
Объект обложения страховыми взносами
В соответствии со статьей 420 Кодекса для индивидуальных предпринимателей -работодателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
При этом ряд выплат не признаются объектом обложения страховыми взносами (статья 420 Кодекса).
^К началу страницы
При этом ряд выплат не признаются объектом обложения страховыми взносами (
База для исчисления страховых взносов
^К началу страницы
База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.).
Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, изложен в статье 422 Кодекса.
При этом база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечении каждого календарного месяца с начала расчетного периода нарастающим итогом.
База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет предельную величину, после которой страховые взносы не взимаются.
Исключение составляют страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении общеустановленного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх установленной предельной величины базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 % сверх указанной величины. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов ежегодно индексируется.
Кроме того, на период 2017 — 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное ежегодно увеличивается на установленные на соответствующий год повышающие коэффициенты:
- в 2017 году — 1,9;
- в 2018 году — 2,0;
- в 2019 году — 2,1;
- в 2020 году — 2,2;
- в 2021 году — 2,3.
| Период | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (ОСС) |
| 2017 год | 876 000 руб. | 755 000 руб. |
| 2018 год | 1 021 000 руб. | 815 000 руб. |
| 2019 год | 1 150 000 руб. | 865 000 руб. |
База для начисления страховых взносов в части, касающейся авторских договоров, уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов, а в случае, если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах (в процентах от суммы начисленного дохода).
^К началу страницы
Организации ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.
Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Плательщик страховых взносов может уменьшить сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
При этом, если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю ФСС России в этом периоде) превысит общую сумму исчисленных страховых взносов по данному виду страхования, то с 1 января 2017 года полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению ФСС России в установленном порядке.
Следует отметить, что проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством закреплены за ФСС России. Для проведения указанных проверок данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения направляются налоговым органом в ФСС России.
База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.).
Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, изложен в статье 422 Кодекса.
Кроме того, на период 2017 — 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежегодно увеличивается на установленные на соответствующий год повышающие коэффициенты:
- в 2017 году — 1,9;
- в 2018 году — 2,0;
- в 2019 году — 2,1;
- в 2020 году — 2,2;
- в 2021 году — 2,3.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2017-2019 годах
| Период | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (ОСС) |
| 2017 год | 876 000 руб. | 755 000 руб. |
| 2018 год | 1 021 000 руб. | 815 000 руб. |
| 2019 год | 1 150 000 руб. | 865 000 руб. |
База для начисления страховых взносов в части, касающейся авторских договоров уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов, а в случае если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах (в процентах суммы начисленного дохода).
Тарифы страховых взносов
Для основной категории плательщиков страховых взносов установлены следующие тарифы страховых взносов.
| Тарифы | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
| С выплат в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов | 22% | 2,9%, 1,8% — с выплат временно пребывающим на территории РФ иностранцам и лицам без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов) | 5,1% |
| С выплат сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов | 10% | X |
Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.
Порядок и условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены статьей 427 Кодекса.
Пониженные тарифы по ОПС, ОСС, ОМС для отдельных категорий плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, на 2019 год
| Категория плательщиков | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинской страхование (ОМС) | |
| в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц | в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу граждан РФ | в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу {amp}lt;*{amp}gt; иностранных граждан; лиц без гражданства временно пребывающих в РФ | в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц | |
| Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности | 20,0% | 2,9% | 1,8% | 5,1% {amp}lt;**{amp}gt; |
| Российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ | 8, 0% | 2,0% | 1,8% | 4% {amp}lt;**{amp}gt; |
| Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне | 20% | 2,9% | 1,8% | 5,1% {amp}lt;**{amp}gt; |
| Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | 0% | 0,0% | 0,0% | |
| Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих УСНО и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального). | 20, 0% | 0,0% | 0,0% | |
| Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСНО | 20, 0% | 0,0% | 0,0% | |
| Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» | 14, 0% | 0,0% | 0,0% | |
| Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» | 6, 0% | 1,5% | 0,1% {amp}lt;**{amp}gt; | |
| Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» | 6, 0% | 1,5% | 0,1% {amp}lt;**{amp}gt; | |
| Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» | 6, 0% | 1,5% | 0,1% {amp}lt;**{amp}gt; | |
| Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции. Под анимационной аудиовизуальной продукцией понимается фильм, состоящий из специально созданных и двигающихся на экране рисованных или объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в том числе с использованием компьютерной графики. | 6, 0% 6,0% | 1,5% 1,5% | 0,1% {amp}lt;**{amp}gt; 0,1%{amp}lt;**{amp}gt; | |
Тарифы взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников составят:
- в отношении выплат в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации — 14 %;
- в отношении выплат в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий — горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин – 6,7 %.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
Индивидуальные предприниматели — работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.
Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Индивидуальный предприниматель — работодатель может уменьшить сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
При этом, если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю ФСС России в этом периоде) превысит общую сумму исчисленных страховых взносов по данному виду страхования, то с 1 января 2017 года полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению ФСС России в установленном порядке.
Следует отметить, что проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством закреплены за ФСС России. Для проведения указанных проверок данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения направляются налоговым органом в ФСС России.
Представление отчетности
Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 № 44141).
Индивидуальные предприниматели — работодатели, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Индивидуальные предприниматели – работодатели, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, превышает 25 человек, представляют расчеты по страховым взносам в электронной форме по ТКС.
Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, 25 и менее человек, то расчет по страховым взносам может быть представлен как в бумажном, так и в электронном виде.
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам индивидуальными предпринимателями – работодателями производятся по месту жительства индивидуального предпринимателя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Если в представляемом индивидуальным предпринимателем — работодателем расчете по страховым взносам сведения по каждому физическому лицу содержат ошибки в суммовых показателях, либо суммовые показатели по всем физическим лицам не соответствуют суммовым показателям в целом по плательщику, а также если в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
Во избежание представления расчетов по страховым взносам с ошибками, препятствующими его представлению, плательщикам страховых взносов необходимо удостовериться в том, что расчет по страховым взносам соответствует требованиям, установленным контролями показателей формы расчета в соответствии с письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
Ставки взносов для ИП за себя
| Фонд | Ставка |
|---|---|
| В ПФР (обязательный платеж, не зависит от дохода) до 31 декабря 2019 года | 29 354 руб. |
| В ФОМС (обязательный платеж, не зависит от дохода) до 31 декабря 2019 года | 6 884 руб. |
| В ПФР с доходов ИП свыше 300 000 руб. до 1 июля 2020 года | 1% (но не более 234 832 руб. — первый платеж в ПФР) |
Представление отчетности
^К началу страницы
Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 № 44141).
Организации, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, превышает 25 человек, представляют расчеты по страховым взносам в электронной форме по ТКС.
Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, 25 и менее человек, то расчет по страховым взносам может быть представлен как в бумажном, так и в электронном виде.
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями, имеющими обособленные подразделения, по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом (в этом случае уплата страховых взносов и представление отчетности происходит централизованно по месту нахождения головной организации).
В случае отсутствия у организации выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, плательщик обязан представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями.
Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов по страховым взносам в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.
Если в представляемом организацией расчете по страховым взносам сведения по каждому физическому лицу содержат ошибки в суммовых показателях, либо суммовые показатели по всем физическим лицам не соответствуют суммовым показателям в целом по плательщику, а также если в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
Во избежание представления расчетов по страховым взносам с ошибками, препятствующими его принятию, плательщикам страховых взносов необходимо удостовериться в том, что расчет по страховым взносам соответствует требованиям, установленным контролями показателей формы расчета в соответствии с письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.
ВПенсионный фонд:
- ежемесячная СЗВ-М – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);
- раз в год сведения персонифицированного учета (СЗВ-Стаж) – не позднее 1 марта 2019 года за 2018.
ВФонд социального страхования:
- обновлённая форма 4-ФСС, сроки сдачи те же — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек).
Вналоговую инспекцию сдаётся единый расчёт, который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать единый расчёт по взносам надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 № 44141).
Индивидуальные предприниматели — работодатели, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Индивидуальные предприниматели – работодатели, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, превышает 25 человек, представляют расчеты по страховым взносам в электронной форме по ТКС.
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам индивидуальными предпринимателями – работодателями производятся по месту жительства индивидуального предпринимателя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Если в представляемом индивидуальным предпринимателем — работодателем расчете по страховым взносам сведения по каждому физическому лицу содержат ошибки в суммовых показателях, либо суммовые показатели по всем физическим лицам не соответствуют суммовым показателям в целом по плательщику, а также если в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
Во избежание представления расчетов по страховым взносам с ошибками, препятствующими его представлению, плательщикам страховых взносов необходимо удостовериться в том, что расчет по страховым взносам соответствует требованиям, установленным контролями показателей формы расчета в соответствии с письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
