Содержание
- 1 Терминология по ТК РФ
- 2 Может ли работодатель отказать в выплате
- 3 Налоговый учет матпомощи к отпуску
- 4 Заявление на материальную помощь — образец
- 5 Страна Советов
- 6 Как учитываются матпомощь и разовая премия в расчете отпускных в организации
- 7 Предупреждаем споры с контролерами
- 8 Законодательное регулирование
Терминология по ТК РФ
В каждой организации, независимо от того, относится она к бюджетным или частным, существует регламентированный порядок выплат как регулярных, так и разовых. Порядок этот должен проходить в соответствии с положениями Трудового Кодекса ТК РФ.
В статьях ТК РФ не содержится специального термина для обозначения отпускных, выплачиваемых дополнительно. Говоря «материальная помощь к отпуску», чаще всего подразумевают регулярную или единовременную выплату денежных средств, назначенную сотруднику не за отработанное время или исполнение трудовых обязанностей, а по иной причине. В данном случае по уходу в отпуск, подкрепленной доброй волей работодателя.
Порядок выплаты средств по подобным основаниям относятся к компетенции ст. 129 ТК РФ, согласно которой работодатель может предоставлять работникам, помимо заработной платы, разнообразную поддержку:
- социальную;
- поощрительную.
Социальная выплата может быть назначена в связи с любым событием, которое отражается на материальном благополучии подчиненного, в том числе и получении отпуска. Ее можно назначать один раз в год или несколько, по усмотрению начальства.
Поощрительная выплата отличается от социальной тем, что от результатов труда сотрудника зависит факт ее начисления и/или размер. Сумма может быть в процентах от оклада (тарифной ставки), или же ее можно зафиксировать в Положении о начислении поощрительных выплат, дифференцировав в зависимости от разных факторов успешности, например, отсутствия взысканий или наличия каких-либо выдающихся показателей.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок начисления и выплаты материальной помощи должен быть закреплен в локальных нормативных актах организации.
Может ли работодатель отказать в выплате
Когда работодатель принял решение поддерживать сотрудников, уходящих в отпуск, материально, то большинство вопросов, связанных с этой выплатой, он решает на свое усмотрение. Тем не менее некоторые распространенные ситуации на практике разрешаются общепринятым порядком:
- Если сотрудник разделяет свой отпуск на части, то матпомощь выплачивается на ту из них, которая составляет не менее предусмотренных законом двух недель.
- Получение отпуска авансом не влияет на факт и размер материальной помощи.
- Заявление на отпуск и на предоставление матпомощи может быть общим, либо же эти два документа можно подать отдельно.
Данная выплата осуществляется только на базе выраженного желания работника и работодателя, что оформляется подачей соответствующего заявления.
ВНИМАНИЕ! Поощрительную надбавку разового характера работодатель может выплатить на основании приказа, но постоянную социальную выплату нужно оформлять исключительно через заявление.
Заявление на предоставление финансовой поддержки к отпуску пишется в отделе кадров или бухгалтерии согласно общим правилам документооборота. В нем обязательно должны быть следующие моменты:
- имя и должность заявителя;
- адресованность на имя руководителя организации;
- четко сформулированная причина просьбы о матпомощи;
- даты, когда сотрудник собирается в отпуск (то есть когда ему будут необходимы просимые средства);
- привычная форма концовки – дата и личная подпись с расшифровкой.
На заявлении руководитель оставит свою визу и резолюцию для бухгалтерии.
Материальная помощь к отпуску — это единоразовая выплата, полагается лишь однажды в год. Если отпуск был разделен сотрудником на части, то она выплачивается только при уходе в первый раз. Правило о получении помощи к отпуску распространяется только на работающих сотрудников. При увольнении получить ее вместе с компенсацией неиспользованных дней отпуска уже невозможно.
Причиной для отказа в выплате компенсации может стать отсутствие необходимого для отпуска стажа. Получить первый отпуск на новой работе можно не ранее, чем отработав там полгода. По просьбе работника и при согласии работодателя отдых может быть предоставлен ранее. Но на получение материальной помощи правило может не распространяться.
Чаще всего причиной для отказа в получении матпомощи на работе становится отсутствие такого вида поощрения или компенсации во внутренних документах. Все зависит от доброй воли работодателя и наличия необходимых средств на оказание поддержки сотрудникам. Если в коллективном договоре указана обязательность предоставления помощи, отказ будет неправомерен.
Все решения по поводу размеров денежной помощи принимаются непосредственно руководство предприятия, организации, фирмы. На решение руководства по поводу, сколько прибавить денег к отпускным выплатам, в первую очередь, всегда будет влиять финансовый климат компании. Поэтому если работник пишет заявление, полагая, что ему заплатят двойную сумму отпуска, он может сильно ошибиться и получить меньше.
Доплата к отпускным рассчитывается пропорционально:
- окладу;
- тарифной ставке;
- среднемесячного заработка работника.
Налогообложение не влияет на такие размеры сумм, которые выдаются в объеме менее 4000 руб., и, наоборот, если помощь выдавалась в размере, превышающем 4000 руб., тогда она будет облагаться налогом НДФЛ. В целом с суммы, превышающей лимит, будут взиматься следующие обязательные взносы и налоговые платежи:
- НДФЛ – налог с дохода физического лица.
- Страховые взносы в такие учреждения, как – ПФР, ФСС, ФФОМС.
Все случаи с выплатами материальной помощи, добавочной к отпускным, оформляются также еще и специальным приказом. Сам образец приказа представляет собой бланк, написанный, заполненный по правилам кадрового делопроизводства. В нем должны быть четко отражены не только размеры сумм, но также еще и дата выдачи с основанием – причиной назначения такой выплаты. В уже составленный и подписанный руководителем приказ ничего добавлять нельзя.
Получать материальную денежную помощь от работодателя можно, но делается этой всегда через подачу заявления (кроме некоторых исключительных случаев) и изданием соответствующих приказов
Очень важной деталью является то, что размер и периодичность таких выплат должны быть указаны в коллективном договоре предприятия, либо иных документах, регламентирующих внутренний распорядок и правила. Размер материальной помощи к отпускным выплатам для не бюджетников устанавливается по решению руководства предприятия, а для бюджетников отдельным федеральным законом
В соответствии с Трудовым кодексом РФ можно отметить такие положения относительно начисления и выплаты ЕВО различным служащим и категориям лиц:
- Если в ежегодный отпуск выходит государственный служащий, то начисляемый размер ЕВО должен составлять 2 ежемесячных оклада. Выплата производится не позднее, чем за 10 дней до выхода в отпуск. Если в положенный период средства не будут выданы, то после согласования с начальством работник имеет право перенести дату отпуска;
- Выплата единовременной помощи муниципальным служащим основывается на положениях нормативных актов регионального значения. Так, в отношении нее может быть установлена возможность на начисление только в том случае, если продолжительность текущего отпуска не менее 14 календарных дней. В других регионах такое требование может отсутствовать и указываться, что она производится один раз за год не зависимо от длительности отпускного периода;
- Все работники, выполняющие свои трудовые обязанности в бюджетной сфере (образование, здравоохранение, социальные службы), имеют право на получение ЕВО один раз в год;
- Сотрудникам любой сферы, не отработавшим положенных по законодательству 6 месяцев (даже в случае предоставления ежегодного отпуска до установленного графиком срока), выплата не производится;
- Если сотрудник любой сферы был уволен с формулировкой «за нарушение трудовой дисциплины», он не имеет права претендовать на получение выплаты;
- Если на получение единовременной выплаты имеются все законные основания, но работодатель не обладает правом подписания приказа о начислении, создают комиссию в составе не менее 3 человек, в которую могут входить начальник подразделения, бухгалтер, начальник отдела кадров или председатель профсоюза. Такая комиссия имеет право составить и подписать акт о необходимости начисления средств, после чего работник может получить выплату;
- При желании работника любой сферы ЕВО может быть выдана авансом – ранее положенного срока по предварительному согласованию с работодателем;
- Если работник трудоустроен на неполный рабочий день, такой факт не является препятствием к начислению ему единовременной выплаты.
Таким образом при выходе работника в отпуск при отсутствии факторов, являющихся ограничением к начислению единовременной денежной выплаты, она должна выплачиваться. Срок предоставления и ее размер определяются в соответствии с действующими Федеральными, региональными законодательными актами и внутренними правилами организации.
Надо разобраться, что такое материальная помощь и к каким выплатам ее относить.
Точного определения понятия «материальная помощь» не дает ни трудовое законодательство, ни налоговое. Но, изучив нормы закона «О страховых взносах» и Налогового кодекса РФ, можно прийти к следующему заключению. Законодатели отнесли материальную помощь к доплатам социального характера и не связали ее напрямую с работой, выполняемой сотрудником.
Так как матпомощь не имеет зависимости от экономических показателей деятельности предприятия (будь то объемы продаж, выполнение плана или др.), в отличие, например, от ежеквартальных премий, ее нельзя отнести к расходам на заработную плату работников предприятия.
Иногда по воле директора организации работнику выдается определенная сумма материальной помощи.
Возможно, это стандартная денежная выплата, возвращаемая за поездку в санаторий, или поощрительная сумма.
Коллективный корпоративный договор или положения, регулирующие оплату труда и выплату материальной денежной помощи на данном предприятии, решают, какие выплаты будут относиться к зарплате.
Но так как эти доплаты не привязаны к заработной плате, то и в расчете отпускных они не принимают участия.Специалисты, ведущие бухгалтерский учет, четко разъясняют, участвует ли материальная помощь в расчете отпускных. Социальные доплаты, не участвующие в расчете средней дневной заработной платы, следующие:
- Средства на оплату коммунальных услуг.
- Единоразовая социальная материальная помощь.
- Возврат средств за спецодежду, проезд, отдых или питание сотрудника.
- Выплаченные дивиденды от акций предприятия или проценты по корпоративным кредитам.
При исчислении среднедневной заработной платы в расчет входят выплаты:
- Ставка оклада, закрепленная трудовым договором.
- Процентные выплаты от выручки.
- Вознаграждение в организациях, работающих в сфере культуры и искусства, редакциях газет, журналов и интернет-изданий, авторские гонорары.
- Оплата труда сотрудника, выданная произведенной продукцией, материалами или сырьем.
- Доплаты за руководство, за переработку, за ночные смены, за трудовой стаж и т.п.
- Денежное вознаграждение депутатам, муниципальным и региональным служащим.
- К этому списку могут относиться постоянные дополнительно выдаваемые премии, закрепленные внутренними документами.
Налоговый учет матпомощи к отпуску
Материальная помощь к отпуску (статья ТК РФ номер 17 это подтверждает) может быть оказана всем без исключения работникам. Конкретные суммы, а также порядок их выдачи регулируются внутренними нормативными актами компании: это может быть отдельное положение о предоставлении премий и иных дополнительных выплат, самостоятельный раздел в положении об оплате труда или коллективный договор.
В этих же документах должны быть перечислены случаи отказа от выдачи дополнительных финансовых средств. Чаще всего это неудовлетворительное материальное положение организации, но могут быть и иные основания. Отказать по причинам, не перечисленным во внутренних документах, не могут. Также неправомерным посчитают отказ, основанный на качествах работника, личному отношению к нему руководства или иных субъективных факторах.
Обратите внимание, что бухгалтерия имеет возможность выдать деньги только после того, как сотрудник напишет заявление о выплате пособия; оплате отпуска и выдаче материальной помощи не должно помешать то, какие формулировки использованы в заявлении: оно пишется в деловом стиле, но с произвольной аргументацией, с соблюдением основных правил — указания Ф.И.О.
Также надо помнить, что работник должен написать заявление заранее, например, вместе с заявлением на отдых, если его период согласован отдельно и отличается от графика. Заблаговременное обращение с заявлением позволит работодателю вовремя выплатить деньги, а работнику — воспользоваться ими в период отдыха.
Прибавка к выплатам, осуществляемым к отпускам бюджетников, регламентируется специальным федеральным законом №79-ФЗ от 27 июля 2004 года (п.6 ч.5 ст.50), а также ст. 135 и 144.
Согласно этим документам надбавка может быть выплачена сотрудникам к одному (ежегодному) отпуску, является регулярной и обязательной к выплате, независимо от результатов труда и особенностей выполнения трудовых функций. Эта выплата должна быть предусмотрена во внутренней документации:
- коллективном договоре;
- трудовом договоре;
- допсоглашении к договору;
- специальном положении;
- приказах руководства.
Размер этой помощи не может превышать установленных законодательством норм (обычно это удвоенный оклад).
Средства, выплачиваемые работнику, являются расходами предприятия. Как это отражается на налогообложении, зависит от того, проводится ли она как поощрительная или социальная надбавка.
Фиксированное количество денежных средств, которое гарантированно получает к отпуску каждый работник, безотносительно к условиям и результатам своего труда, в списке расходов предприятия относится к неучтенным. Поэтому согласно п. 23 ст. 270 НК РФ она не является признаваемой в расходах для налогов на прибыль.
С точки зрения работника эта выплата признается доходом, поэтому подпадает под НДФЛ и начисление с нее обязательных страховых взносов в ПФР, ФССС и ФФОМС, если превышает установленный законом необлагаемый лимит в 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Министерства финансов РФ от 22 октября 2013 года № 03-03-06/4/44144, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального Закона от 24.07.2009 года № 212).
НДФЛ и страховые взносы рассчитываются и удерживаются, исходя не из всей выплаты, а только из части, превышающей лимит, то есть с суммы свыше 4 000 руб.
В некоторых организациях надбавка к отпускным привязывается к результатам деятельности сотрудника:
- факт выплаты может зависеть от соблюдения трудовой дисциплины;
- размер варьируется в зависимости от стажа, квалификации, трудовых достижений и т.п.
Такая выплата с позиции налогового законодательства является частью затрат на оплату труда, поэтому и признается в расходах на налогообложение, если она должным образом регламентирована во внутренних нормативных актах. НДФЛ и страховые взносы взимаются с нее в полном объеме, а не только с части, превышающей 4 000 руб. ежегодно.
При осуществлении бухгалтерского учета материальную помощь проводят как «прочие расходы». Проводки будут выглядеть следующим образом:
- дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – признание матпомощи в составе прочих расходов организации;
- дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начисление страховых взносов с суммы, превышающей необлагаемую;
- дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» – удержание налога на доходы физлиц с суммы свыше 4 000 руб.;
- дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – выплата материальной помощи работнику.
Дополнительная выплата к отпуску может быть не поощрением работников за добросовестное исполнение обязанностей в течение года, а мерой социальной поддержки. Рассчитывать на нее могут сотрудники, оказавшиеся в сложной жизненной ситуации, требующей дополнительных финансовых затрат.:
- смерть близкого родственника;
- тяжелая или длительная болезнь самого работника или членов его семьи;
- необходимость дорогостоящей операции и т. д.
Средства в форме материальной помощи могут выплачиваться и по более радостным причинам: заключение брака, покупка жилья, рождение ребенка, очередной отпуск. Все условия обязательно должны закрепляться документально.
Работник вправе написать заявление на материальную помощь в связи с тем или иным событием в своей жизни. Руководитель обязан принять заявление к рассмотрению. Если в бюджете компании-работодателя найдутся необходимые средства, то материальная помощь сотруднику будет оказана.
Конкретная сумма матпомощи зависит от ряда факторов:
- занимаемой должности;
- оклада сотрудника;
- его стажа в данной компании;
- наличия иждивенцев и т. д.
https://www.youtube.com/watch?v=
Правила расчета едины для всех и фиксируются в локальных документах. Пределы выплаты законодательно не ограничиваются, все зависит от финансовых возможностей работодателя.
Налогообложение материальной помощи происходит по особым правилам. Если она не превышает 4000 р., то с нее не удерживается НДФЛ и не платятся страховые взносы. Подоходный налог платится лишь с той части матпомощи, которая превысит этот минимум. Если размер помощи составляет более 4 000, то работодатель производит все отчисления в полном объеме.
Доплата, определяемая по результатам работы сотрудника, является правом, но не обязанностью работодателя, если она не закреплена законодательно, как например у государственных служащих. Критерии определения успешности результата или его достижения определяются каждым работодателем самостоятельно. В бюджетных организациях и некоммерческих организациях нередко выплаты осуществляются только при условии наличия экономии по фонду труда.
В бюджетных учреждениях она, как правило, именуется единовременной выплатой к ежегодному оплачиваемому отпуску. Ее размер может существенно отличаться: это может быть как фиксированная сумма, так и процент от оклада или тарифной ставки (количество окладов/тарифных ставок). Конкретный размер устанавливается соответствующим законом, подзаконным, локальным нормативно-правовым актом, регулирующим систему оплаты труда в конкретном учреждении или организации.
Другой важный вопрос — входит ли материальная помощь в расчет отпускных. Для расчета отпускных необходимо рассчитать средний заработок. Учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ч.2 ст. 139 ТК РФ). Положения п.
3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922 определено, что при расчете не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (матпомощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Сотрудник работает по трудовому договору. Работодатель удовлетворил его просьбу ― выдал ему материальную помощь. Если ее размер за год не превысил 4000 рублей, выплата освобождается т налогов и сборов.
Если размер помощи выше 4000, то она облагается взносами в ФСС в размере 30%, а также налогом на доходы граждан. Его ставка по главе 23 НК РФ составляет 13% для резидентов РФ, 30% ― для нерезидентов.
Прежде всего необходимо разобраться в том, из чего вообще должны складываться выплаты, причитающиеся работнику перед уходом в отпуск. Согласно ст. 115 ТК РФ каждому работнику, независимо от стажа и прочих обстоятельств, предоставляется отпуск сроком не менее 28 календарных дней за отработанный год, а в установленных законодательством случаях отпуск может быть и дольше. Согласно ст. 136 ТК РФ отпуск оплачивается как минимум за 3 дня до его фактического начала.
При этом, согласно ст. 114 ТК РФ, на время отпуска за сотрудником должен быть сохранен средний заработок. Соответственно, при оплате отпускных нужно определять, что именно входит в понятие «средний», а что нет. И все вопросы как раз и связаны с тем, материальная помощь входит в расчет отпускных или нет?
Ч. 2 ст
139 ТК РФ, прямо указывающая на порядок исчисления средней зарплаты, гласит, что включать в нее следует все выплаты работнику, и неважно, из каких источников они производятся.Подробнее вопрос о выплатах, используемых для расчета средней зарплаты, исследуется в п. 2 положения «Об особенностях исчисления…», утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение)
Там упоминаются разного рода премии и другие вознаграждения, которые предусмотрены действующей в организации системой оплаты.Однако п. 3 Положения прямо говорит о том, что выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты, учитываться не должны. И среди прочих подобных выплат, не включаемых в среднюю зарплату, указана матпомощь.
Заявление на материальную помощь — образец
К отпуску материальная помощь госслужащим оформляется в 4 этапа:
- Составление заявление от работника, который нуждается в деньгах, в отпуске. Он обязан сообщить о своих намерениях работодателю. Заявление не пишется, если человек уходит на отдых по графику, составленному заранее. В этой ситуации начисление материальной помощи происходит автоматически, но при условии, что это предусмотрено внутренними актами предприятия.
Исключение составляют сотрудники бюджетных предприятий. Им выдается финансовая помощь единожды в год. И об этом заявление не пишется.
- На основании заявления сотрудника, по правилам организации, ее руководитель издает приказ. Документ составляется в письменной форме. В тексте документа отражается распоряжение руководителя о предоставлении материальной помощи конкретному гражданину. В тексте прописывается размер выплат. Обычно он определяется величиной заработной платы человека, а также стажа работы и других параметров.
- Приказ передается в отдел бухгалтерии. Сотрудники начисляют работнику положенную финансовую помощь.
- За 3 дня, предшествующих началу отдыха, на лицевой счет гражданина перечисляются положенные выплаты. Они включают в себя отпускные деньги материальную помощь, о которой просил в заявлении работник.
Условия оформления
Начислением занимается бухгалтерия. Основанием служит приказ. Когда выплачивается материальная помощь к отпуску? За 3 дня с начала официального отдыха.
Приказ – основание выплат. Он составляется письменно, с соответствующими реквизитами. В частности, документ содержит:
- наименование фирмы, предприятия;
- слово «приказ»;
- дата составления;
- порядковый номер;
- основание назначения выплат;
- текст с назначением должностного лица, ответственного за перечисление выплат;
- данные о заявлении: если основанием изданного работодателем приказа выступает не только пункт локального НА, но и заявление, поданное работником, указывается дата составления последнего;
- подписи начальника, бухгалтера.
Материальная помощь к отпуску в качестве денежной поддержки соответствует критериям:
- Выплаты могут быть переданы сотруднику вне зависимости от занимаемой им должности, интенсивности трудовой деятельности, достигнутых показателей и т.д.
- Поддержка ориентирована на удовлетворение потребностей человека, как правило, имущественного характера.
- Материальная помощь для частных компаний не является обязанностью руководителя. Это его право, которое он реализует как поощрение сотрудников, отличившихся на работе. Для бюджетных организаций – это обязанность их руководителей, так как этот вид финансовой помощи оказывается персонажу один раз в год.
- Материальная помощь носит единовременный характер.
- Оказание финансовой поддержки может быть нерегулярным. Все зависит от состояния в компании или на предприятии.
- Размер финансовой поддержки устанавливается работодателем. Для удобства расчета обычно используют оклад в качестве базы исчисления. Это касается как государственных предприятий, так и частных фирм. Но выплата зависит от того, какая экономическая ситуация на предприятии. Если оно находится на грани краха и развала, ЮЛ не может выплатить сотрудникам премиальные деньги.
Заявление к руководителю юридического лица с обозначением его должности и наименования предприятия о выплате поощрения оформляется в произвольной форме.
Обязательно следует обозначить, от кого пишется заявление с указанием фамилии, инициалов, занимаемой должности, структурного подразделения и табельного номера (если присвоен).
После заголовка «заявление» пишется основной текст, который содержит сведения:
- о просьбе выплаты материального поощрения с обозначением причины (отпуск);
- о периоде отдыха с указанием даты его начала и окончания;
- об описании основания оплаты материальной помощи (положение коллективного договора).
Заявление подписывает сотрудник и проставляет дату составления документа.
На бланке руководитель организации ставит резолюцию об оплате или отказе. В случае положительного решения оформляется необходимый приказ и сотрудник бухгалтерии начисляет требуемую величину денежных средств.
В случае утвердительного исхода просьбы о материальной поддержке работника, большинство моментов, касающихся данной выплаты руководитель решает самостоятельно. Общепринятому порядку подчиняются следующие ситуации:
- при делении отпуска на несколько частей, материальная помощь предусматривается для отдыха, длительность которого равна 14 дням и более;
- если директор предоставил отпуск подчиненному авансом, то это не сказывается на величине материального поощрения;
- текст заявление о выдаче матпомощи можно включить в заявление на отпуск или написать отдельный документ.
Обращение о поддержке должно подаваться заранее, чтобы работодатель успел подготовить приказ о выплате необходимой суммы.
Надбавка, поощряющая специалистов организации, разового характера выплачивается на основании распоряжения директора предприятия, а постоянная выплата, обозначенная в локальных документах организации, оформляется только по заявлению сотрудника.
Отпускные перечисляются по закону не позже 3 дней до начала отпуска. Оформив просьбу о поощрении одновременно с заявлением на отдых, трудящийся получит всю сумму сразу.
Многие предприятия охотно оказывают финансовую поддержку своим сотрудникам, отправляющимся в отпуск. Называть ее могут по-разному: премированием, материальной помощью, единовременной выплатой.
Законодательство не относит материальную помощь к обязательным выплатам (136 статья ТК), однако 135 и 144 статьи регламентируют различные надбавки к зарплате.
Деньги реально получить только в том случае, если подобная финансовая помощь работникам предусмотрена ЛНА предприятия. Это могут быть трудовой или коллективный договор, положение о материальной помощи и т.д.
Спорный вопрос: подлежат ли налогообложению и страховым взносам суммы, получаемые сотрудниками как материальная помощь к отпуску. Для того чтобы избежать претензий со стороны контролеров, важно сделать все правильно.
Специфика заявления о материальной помощи в том, что если оно прописано в ЛНА, то теоретически его можно не составлять отдельным документом, и отсутствие письменной просьбы не будет являться основанием для невыплаты. Однако опытные кадровые специалисты считают, что заявление необходимо написать.
Премирование к отпуску должно быть предусмотрено локальными нормативными актами организации, в том числе трудовыми и/или коллективным договорами, положением о выплатах матпомощи сотрудникам. Однако предоставлять ее работодатель может только на основании заявления конкретного работника. Никаких особых требований при его составлении нет: главное указать, кто обращается, к кому и по какой причине. Обязательным является наличие даты и личной росписи заявителя.
Очевидно, что такое обращение должно быть составлено заранее, чтобы работодатель успел издать приказ и распорядиться выплатить соответствующую сумму. Ведь, по закону, отпускные перечисляются не позднее, чем за 3 дня до начала отдыха. И чтобы трудящийся мог получить прибавку к ним, попросить матпомощь он может одновременно с просьбой уйти в отпуск.
Даже если матпомощь к отпуску прописана в положениях об оплате и иных документах, она не всегда выплачивается автоматически, вместе с отпускными. Обычно бухгалтерии требуется обоснование для начисления и выплаты — заявление сотрудника. Строгой формы законом не установлено, в каждой организации разработан собственный шаблон, которому необходимо следовать.
Заявление на матпомощь – не обязательно отдельный документ. Допустимо указать необходимость в выплате и размер материальной помощи в заявлении о предоставлении отпуска.
Заполняя заявление на матпомощь, необходимо придерживаться правил:
- указывать свои фамилию, имя и отчество, должность и структурное подразделение;
- адресовать заявление руководителю организации, председателю профкома (в зависимости от того, из какого фонда выплачивается материальная помощь):
- четко назвать повод для выплаты денежных средств — очередной отпуск;
- поставить свою подпись и указать дату составления документа.
Заявление заполняется сотрудником в свободной форме, в крупных компаниях для удобства работы утверждается бланк такого заявления.
Ответственное лицо (руководитель), рассмотрев полученное заявление, принимает решение. В случае положительного решения издается соответствующий приказ.
Если работник идет отдыхать по графику, заявление на материальную помощь к отпуску, как правило, не требуется. Но здесь имеются нюансы, которые индивидуальны для каждого предприятия. В ряде случаев оформление заявления является обязательным.
Оформление рассмотренного документа обязательно, если сотрудник идет в отпуск с отклонением от графика, а также для получения социальной помощи по причине сложившихся проблем или форс-мажорных обстоятельств.
Чтобы избежать ошибок, желательно иметь под рукой образец заявления на материальную помощь к отпуску. Как правило, в бумаге указывается следующая информация:
- Наименование организации.
- ФИО руководителя.
- Просьба о выдаче матпомощи к отпуску.
- Сумма, которая должна быть перечислена наличными или выдана на карту.
Если речь идет о единовременной выплате, ее размер зависит от заработной платы работника, решения руководителя и условий коллективного договора. С выплаченных денег удерживается 13% налога и страховые взносы в размере 22%.
Страна Советов
Выписка
ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
1. Настоящее Положение устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — средний заработок). 2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.
К таким выплатам относятся: а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время; б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам; в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
г) заработная плата, выданная в неденежной форме; д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время; ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
з) заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления; и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;
л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций; н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда; о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя. 3.
Государственное учреждение — региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Удмуртской РеспубликеВопросы и ответыПособияАрхив
Как учитываются матпомощь и разовая премия в расчете отпускных в организации
Ч. 2 ст
Многие интересуются, входит ли материальная помощь в расчет отпускных, и надо ли с этих денежных средств платить налоги и страховые взносы. Отвечая на второй вопрос, отметим, что все зависит от того, каким образом классифицировать такие суммы. Если дополнительные денежные средства к отпуску являются частью системы оплаты труда у работодателя, то он имеет право полностью списать их при расчете налога на прибыль.
В то же время, на основании п. 28 статьи 217 НК РФ, матпомощь в пределах 4 тысяч рублей в год не облагается НДФЛ. Если сумма больше, то с разницы необходимо удержать налог. При этом перечислить НДФЛ налоговому агенту следует не позднее следующего дня после выплаты, а вот налог с отпускных можно заплатить и по окончании месяца.
Что касается страховых взносов, то с 1 января 2017 года суммы, которые освобождены от них, перечислены в статье 422 НК РФ. В п. 11 этой статьи сказано, что с матпомощи в пределах 4 тысяч рублей в год, в том числе к отпуску, страховые взносы не платят.
С налогообложением разобрались, теперь посмотрим, учитывается ли материальная помощь при расчете отпускных. Вспомним, как они считаются: при расчете используется величина среднего дневного заработка. А в нее включаются только выплаты, которые входят в систему оплаты труда. Если матпомощь выдается как стимулирующая выплата, то брать ее в расчет не надо.
Предупреждаем споры с контролерами
Из-за материальной помощи, ее учета и налогообложения у работодателей и контролирующих органов часто возникают споры. Признать эти суммы налогооблагаемыми и суммами, с которых уплачиваются страховые взносы, контролеры могут, если докажут, что:
- ее размер зависит от конкретных успехов работника;
- она выплачивается регулярно;
- деньги не выдаются трудящимся, если ими были допущены нарушения трудовой дисциплины или совершены иные проступки.
Как же доказать обратное? Надо представить факты, что выплата не является платой за выполнение трудовых обязанностей и не зависит ни от каких характеристик получателя. Об этом можно заявить непосредственно в положении о выплате матпомощи работникам. Можно в этом документе указать и конкретную сумму, которую получают сотрудники при уходе в отпуск.
Законодательное регулирование
В трудовом законодательстве говорится лишь о том, что за три дня до начала отдыха работник должен получить отпускные — сумму, рассчитанную по правилам ст. 139 ТК РФ. Иных выплат, связанных с отпуском, Трудовой кодекс не предусматривает. Закон дает работодателю свободу в вопросах регулирования оплаты труда сотрудников, устанавливая лишь минимальные рамки.
Вознаграждение за труд может включать в себя стимулирующую часть: различные надбавки и поощрительные выплаты. Их периодичность, размер и порядок начисления фиксируется в локальных актах самой организации: коллективный договор, положение об оплате труда, премировании и т. д. В зависимости от финансовых возможностей работодателя, это может быть как единовременная выплата к отпуску, так и периодические начисления.