Содержание
Другие документы по изменениям 2019 года
В 2018 г. депутаты внесли на рассмотрение в Государственную Думу РФ законопроект за № 427315-7 об увеличении НДФЛ в 2019 году. Комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил принять этот документ для рассмотрения. Ко всему вышеизложенному, запросы на подготовку заключения получили Президент и Правительство РФ, Совет Федерации и все заинтересованные ведомства.
В настоящее время закон о повышении НДФЛ в 2019 г. находится в процессе предварительного рассмотрения в Госдуме.
Законодатели предлагают следующее:
- Ввести пониженную ставку НДФЛ в размере 5% в отношении тех доходов граждан, которые составили за налоговый период (календарный год) менее 100 000 руб. в год.
- В отношении доходов в размере 100 000 — 3 000 000 руб. в год предлагают ввести ставку 13%.
- По ставке 18% будет облагаться только годовой доход в размере 3 000 000 — 10 000 000 руб. в год.
- Для доходов более 10 000 000 руб. предусмотрена ставка 25%.
Рассмотрим все изменения подробнее в таблице 1.
Таблица 1. Возможное повышение НДФЛ в 2019 г.
| Сумма дохода за налоговый период календарный год, в руб. | Ставка НДФЛ в 2019 г. |
| до 100 000 | 5% |
| 100 001 — 3 000 000 | 5 тыс. руб. 13% с суммы превышения лимита в 100 тыс. руб. |
| 3 000 001 — 10 000 000 | 382 тыс. руб. 18% с суммы превышения лимита в 3 млн руб. |
| более 10 000 001 руб | 1 642 000 руб. 25% с суммы, превышения лимита в 10 млн руб. |
Сроки перечисления ндфл в таблице
Сегодня рассмотрим тему: “сроки перечисления ндфл в таблице” и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.
Для многих организаций актуальной является проблема сроков уплаты подоходного налога за своих наемных работников.
Налоговое законодательство не допускает преждевременное перечисление денежных средств обязательного платежа. Просрочка перечисления также карается штрафными санкциями в виде начисления пени за каждый пропущенный день.
| (кликните для воспроизведения). |
Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.
7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ
7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ
7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ
Это быстро и бесплатно!
Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ. В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.
Платеж совершается на основании платежного поручения — образцы при уплате налога с разных доходов.
Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.
(начисление пособия по нетрудоспособности производится не позднее 10 дней после предоставления больничного)
Если день, на который установлен срок перечисления подоходного налога, является выходным по календарю, официальным праздником, то по установленным правилам уплату НДФЛ нужно произвести в ближайший рабочий, следующий за выходным.
Чтобы правильно рассчитать, какой НДФЛ с заработной платы работника потребуется уплатить в государственный бюджет, следует правильно установить статус налогоплательщика.
При нахождении на территории РФ более 183 дней за предшествующих календарный год, человек будет считаться налоговым резидентов.
В этом случае ставка налога составит 13%. Иначе она повышается до 30% для нерезидентов. При этом совершенно не имеет значения гражданство человека.
Процедура расчета подоходного налога, который требуется заплатить, включает в себя 4 важных шага:
- Суммирование всех полученных работником доходов (сюда включаются оклад, надбавки, премии).
- Проведение необходимых вычетов и удержаний.
- Определение ставки налога на основе статуса плательщика.
- Расчет суммы к выплате.
НДФЛ с отпускных: когда платить в 2019 году, нужно учесть, чтобы не вносить пени, штрафы и не грозила ответственность. Предлагаем актуальную памятку, когда платить НДФЛ с отпускных, образцы документов, справочники на 2019 г. и полезные ссылки.
Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.
Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).
Расчет отпускных онлайн
Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении денежных и неденежных вознаграждений, выплачиваемых сотрудникам. Это значит, что фирма или предприниматель, имеющие наемный персонал, должны своевременно рассчитывать налог с доходов, выданных сотрудникам, удерживать его и перечислять в бюджет.
Отпускные – это доход сотрудников, облагаемый подоходным налогом. Выплату за отпуск рассчитывают по среднему заработку.
И даже если зарплаты у персонала не очень высокие, все равно в целом за каждый месяц набегает существенная сумма отпускных.
Чтобы учесть ее при налогообложении в составе расходов, необходимо сделать правильный расчет и оформить обосновывающие документы. Прежде всего – составить график отпусков.
Теперь право на внеочередной отдых получили многодетные родители, у которых на начало года есть не менее трех детей в возрасте не старше 12-ти лет. Не исключено, что в ближайшее время правила предоставления и оплаты отпусков опять уточнят.
Чтобы не пропустить важные изменения, удобнее оформлять кадровые документы автоматически – в программе БухСофт.
Доход можно получить не только деньгами, но и в натуральной форме. Например, организация может сделать подарок на юбилей. В этом случае НДФЛ следует удержать из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК РФ).
А заплатить налог необходимо либо не позднее дня, следующего за днем выплаты такого дохода, либо не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы. Все зависит от того, с какого дохода удерживается НДФЛ.
НДФЛ с выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск следует перечислить в бюджет в день выплаты таких доходов либо на следующий день. Главное не позднее. Иначе – штраф.
Для удобства мы составили таблицу, где указали срок уплаты НДФЛ в 2019 году с различных доходов, выплачиваемых работникам.
| Вид дохода | Дата дохода | Срок уплаты НДФЛ |
| Зарплата | Последний день месяца, за который начислили доход (п. 2 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили доход (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, от 26.03.2018 № 03-04-06/18932) |
| Производственные ежемесячные премии | ||
| Средний заработок за время командировки | ||
| Средний заработок за донорские дни | День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили доход (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
| Средний заработок за время простоя не по вине сотрудника | ||
| Производственные годовые (полугодовые, квартальные) премии | День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили доход (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400) |
| Непроизводственные премии | День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили премию (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
| Отпускные | День выплаты отпускных либо пособия по болезни (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Последнее число месяца, в котором выдали отпускные или пособия (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК) |
| Больничные, в том числе по уходу за ребенком | ||
| Суточные сверх лимита | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог (п. 4, 6, 9 ст. 226 НК) |
| Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов | ||
| Матпомощь свыше 4000 руб. | День выплаты дохода либо когда оплатили товары или услуги за сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после даты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
| Списанный долг | День, когда списали долг с баланса организации – взаимозависимого лица по отношению к налогоплательщику (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)3 |
| Зачет встречных однородных требований | День зачета (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)³ |
| Подарки дороже 4000 руб. | Дата передачи подарка (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК)3 |
| Зарплата | Последний рабочий день, по который начислили зарплату (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили зарплату (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | День выплаты дохода (последний рабочий день) | Следующий день после того, как выплатили компенсацию (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
| Отпускные | День выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК, письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19804) |
| Дивиденды от долевого участия в обществе | Дата, когда перечислили на счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили дивиденды, проценты или стоимость доли (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
| Проценты по займу от учредителя | ||
| Выплата доли при выходе из общества | ||
| Вознаграждение членам совета директоров | Дата, когда перечислили деньги на счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили вознаграждение (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
| Гонорары по авторским договорам | День выплаты дохода либо когда оплатили товары или услуги за человека (подп. 1, 6 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после того, как выплатили деньги (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК) |
| Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги | ||
| Матвыгода от экономии на процентах по займам, выданным с 1 января 2016 года | Последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК, письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23907)3 |
| Матвыгода от экономии на процентах по займам, выданным до 1 января 2016 года | За период до 2016 года – день погашения долга (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК) За период с 2016 года – последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК) | |
| Матвыгода от приобретения товаров и ценных бумаг | День, когда купили или получили безвозмездно ценные бумаги или товары (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК) | Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК)3 |
| По доходам, заявленным в декларации по форме 4-НДФЛ: | День, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК) | |
| – первое полугодие текущего налогового периода (года); | Не позднее 15 июля текущего года (подп. 1 п. 9 ст. 227 НК) | |
| – III квартал текущего года; | Не позднее 15 октября текущего года (подп. 2 п. 9 ст. 227 НК) | |
| – IV квартал текущего года | Не позднее 15 января следующего года (подп. 3 п. 9 ст. 227 НК) | |
| Уплата налога по сумме фактически полученных доходов в налоговом периоде за минусом уплаченных в текущем году авансовых платежей | День поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК) | Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Доходы, заявленные в декларации по форме 3-НДФЛ | Дата, когда получены наличные средства или доход зачислен на расчетный счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) |
| Доходы, налог с которых не был удержан налоговым агентом | Дата, когда налоговый агент не удержал налог | До 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по налоговому уведомлению (п. 6 ст. 228 НК). Для НДФЛ с доходов за 2016 год сделали исключение. Налогоплательщик должен перечислить этот налог самостоятельно по уведомлению налоговой инспекции не позднее 1 декабря 2018 года (п. 7 ст. 228 НК) |
Сроки перечисления отпускных в 2019 году
После того, как налоговый агент или же сам налогоплательщик — физическое лицо, исчислили налог, они обязаны уплатить его в бюджет РФ.
Крайние сроки уплаты сведены в таблице 2.
Таблица 2. Сроки уплаты НДФЛ в бюджет в 2019 г.
| Полученный доход | Время получения дохода на руки или перечисления его на банковский счет | Крайний срок уплаты налога НДФЛ |
| Доходы работников, находящихся в штате компании | ||
| Заработная плата сотрудников | Последний день месяца начисления | Следующий после выплаты день |
| Ежемесячные премии по производственным результатам | ||
| Доход в виде среднего заработка за время нахождения работника в командировке | ||
| Доход в виде среднего заработка за донорские дни | День выплаты | |
| Доход в виде среднего заработка за время простоя не по вине работника | ||
| Квартальные и полугодовые премии по производственным результатам | ||
| Непроизводственные премии | ||
| Отпускные | Последний день месяца выплаты | |
| Больничные, в т.ч. по уходу за ребенком | ||
| Суточные сверх лимита | Последний день месяца утверждения авансового отчета | Следующий после выплаты день |
| Компенсация проезда и проживания сотрудника в командировке (при отсутствии подтверждающих документов) | ||
| Матпомощь на сумму более 4000 р. | День выплаты или оплаты товаров, услуг за работника | |
| Доход в виде списания долга | День списания долга с баланса | |
| Доход в виде зачета встречных однородных требований | День зачета | |
| Вручение подарка стоимостью более 4000 р. | День вручения | |
| Доходы уволенных работников, которые находились в штате организации | ||
| Заработная плата | Последний рабочий день, по который был начислен доход | Следующий после выплаты день |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | Последний рабочий день | |
| Отпускные | День выплаты | Последний день месяца начисления |
| Доходы по договорам ГПХ или авторским договорам | ||
| Гонорар | День выплаты | Следующий после выплаты день |
| Оплата товаров, работ или услуг | ||
| Материальная выгода от экономии на процентах по займам, выданным после 01.01.2016 г. | Последний день каждого месяца в течение срока предоставления займа | |
| Материальная выгода от экономии на процентах по займам, выданным до 01.01.2016 г. | За период до 2016 г. – день погашения долга За период с 2016 г. – последний день каждого месяца в течение срока предоставления займа | |
| Матвыгода от приобретения товаров или ценных бумаг | День, когда купили (получили безвозмездно) ценные бумаги или товары согласно подп.3 п.1 ст.№223 НК | |
| Доходы индивидуального предпринимателя | ||
| Доходы, указанные в декларации 4-НДФЛ: | День поступления средств на расчетный счет или в кассу | |
| Не позже 15 июля налогового периода | |
| Не позже 15 октября налогового периода | ||
| Не позже 15 января налогового периода | ||
| Фактически полученные в налоговом периоде доходы минус уплаченные в нем авансовые платежи | Не позже 15 июля следующего налогового периода | |
| Доходы физлиц | ||
| Доходы, указанные в декларации 3-НДФЛ | День поступления денежных средств на расчетный счет или получения дохода на руки | Не позже 15 июля следующего налогового периода |
| Доходы, с которых НДФЛ удерживает налоговый агент | Дата, когда налоговый агент обязан был удержать налог НДФЛ | Не позже 1 декабря следующего налогового периода, согласно налоговому уведомлению от ИФНС |
Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2019 году с этих доходов несколько иной.
Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.
Внимание, есть 5 ситуаций, когда уплата НДФЛ с отпускных и больничных в конце месяца приведет к штрафу.
Как обезопасить себя от штрафа
По правилам НК РФ платить российский налог со своих доходов должны не все физлица. Под налогообложение подпадает два вида доходов:
- полученные нерезидентами от российских источников;
- полученные резидентами от любых источников – и в РФ, и за пределами России.
Поэтому рассказывать, как ответить на вопрос «удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году?», можно по-разному в зависимости от источника выплаты отпускных и от налогового статуса получателя дохода.
Отпускные, то есть средний заработок на период оплачиваемого отпуска (основного, дополнительного, учебного), выплачивает работодатель наемным сотрудникам, работающим по трудовым договорам. Если сотрудник за последние 12 подряд следующих месяцев был в России 183 дня или более, он считается налоговым резидентом РФ. Если пребывание в России составило менее 183 дней за последние 12 месяцев, сотрудник не является резидентом России для целей налогообложения НДФЛ.
Все возможные варианты уплаты НДФЛ с отпускных 2019 смотрите в таблице 1.
Таблица 1.Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году
По любому доходу, облагаемому подоходным налогом, установлены даты расчета налогового платежа, его удержания и уплаты в бюджет. По доходу в виде средней зарплаты, который получают сотрудники при уходе в отпуск, ключевые даты установлены так:
- Дата расчета налога – при оплате отпуска.
- Дата удержания – при оплате отпуска.
- Дата перечисления налогового платежа в бюджет – к последнему дню месяца, в котором оплачен отпуск.
При этом, если последний день в месяце – нерабочий, то крайняя дата перечисления платежа в бюджет переносится на будущее – на ближайший рабочий день. Подробнее о сроке уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году читайте в таблице 2.
Таблица 2. Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году
| Месяц, в котором оплачен отпуск | Оплата НДФЛ с отпускных в 2019 году сроки |
| Январь | 31.01.19 |
| Февраль | 28.02.19 |
| Март | 01.04.19 |
| Апрель | 30.04.19 |
| Май | 31.05.19 |
| Июнь | 01.07.19 |
| Июль | 31.07.19 |
| Август | 02.09.19 |
| Сентябрь | 30.09.19 |
| Октябрь | 31.10.19 |
| Ноябрь | 02.12.19 |
| Декабрь | 31.12.19 |
Чтобы перечислить платеж вовремя, необходимо исходить того, на какой месяц приходится дата оплаты отпуска. Эта дата определена в Трудовом кодексе и применяется, в том числе, по «переходящим» отпускам, которые начинаются в одном месяце, а заканчиваются в другом.
По правилам трудового законодательства, оплатить ежегодный плановый отдых сотруднику работодатель должен за три дня до начала отдыха. Согласно официальным разъяснениям, сроки перечисления отпускных в 2019 году определяются в календарных днях без учета даты выплаты и даты начала отдыха. Поясним расчет на примере.
За неполное или несвоевременное перечисление платежей в бюджет для работодателей установлены налоговые санкции, а для виновных сотрудников – административные и уголовные.
В статье 123 НК РФ предусмотрен специальный штраф для агентов – 20% от размера недоимки. Данная ответственность распространяется на агентов по любым платежам – НДС, «прибыльному» или подоходному налогу. О штрафах для агентов по налогу с доходов физлиц, в том числе – для работодателей, читайте в таблице 3.
Таблица 3. Просрочка уплаты НДФЛ с отпускных 2019 г.
| Нарушение по налогу | Санкции | ||
| Взыскание недоимки | Пени | Штраф | |
| Не удержан | Нет, вносить платеж за счет агента нельзя. Должником считается сотрудник | Нет, должником считается сотрудник | Да, если удержать налог было возможно |
| Удержан не полностью | Нет, вносить платеж за счет агента нельзя. Должником считается сотрудник | Нет, должником считается сотрудник | Да, если удержать налог было возможно |
| Удержан, но не перечислен в бюджет | Да | Да | Да |
Если нарушение правил расчета налогового платежа привело к неудержанию 10% платежа или более, то главному бухгалтеру грозит административный штраф на сумму 5000 – 10 000 р. Руководителя оштрафуют, только если он:
- взял ведение бухучета на себя;
- передал ведение бухучета стороннему специализированному исполнителю;
- дал незаконный письменный приказ главному бухгалтеру.
А если инспекция установит, что неуплата совершена умышленно, виновные лица понесут уголовную ответственность.
По ссылке читайте про сроки выплаты зарплаты.
Шаг 1. Определить, когда доход в виде оплаты отпуска считается полученным по правилам Налогового кодекса.
Шаг 2. Рассчитать сумму платежа в бюджет на дату выплаты денег сотруднику по правилам Налогового кодекса.
Шаг 3. Удержать налог при выплате денег сотруднику.
Шаг 4. Перечислить платеж в бюджет не позже, чем на последнюю дату месяца, в котором оплачен отдых сотруднику.
По ссылке читайте про платежное поручение НДФЛ 2019 году.
Правила по датам не меняются и в нестандартных отпускных ситуациях. Например, если сотрудник остается на отпуск по месту командировки.
По действующим правилам ставка для расчета пеней возрастает при просрочке налогового платежа более чем на 30 дней. Сейчас налоговики считают пени по двум разным формулам.
| Месяц выплаты отпускных или больничных в 2019 году | Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных |
| январь | 31.01.2019 |
| февраль | 28.02.2019 |
| март | 01.04.2019 |
| апрель | 30.04.2019 |
| май | 31.05.2019 |
| июнь | 01.07.2019 |
| июль | 31.07.2019 |
| август | 02.09.2019 |
| сентябрь | 30.09.2019 |
| октябрь | 31.10.2019 |
| ноябрь | 02.12.2019 |
| Вид дохода | Когда признать доход | Когда удержать налог | Срок уплаты НДФЛ | Основание |
| Премии к праздникам, например к дню рождения или по выслуге лет | День, когда выплатили премиальные | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Ежемесячная, квартальная или годовая премия по результатам выполненных работ | День, когда выплатили премиальные | В момент выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 5 октября 2017 г. № ГД-4-11/20102 |
Особенности перечисления в бюджет налога
- В какую ИФНС перечислить налог, удержанный с доходов наемных сотрудников, работающих удаленно?
С ответом на этот вопрос можно ознакомиться в материале«Куда платить НДФЛ с доходов «дистанционных» работников».
- Куда направить платеж, если сотрудник находится в командировке по месту нахождения обособленного подразделения?
В статье «Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений» рассмотрены различные варианты территориальной направленности налога с учетом особенностей получения дохода сотрудником и места фактического выполнения им своих обязанностей.
Также предлагаем ознакомиться со статьей «Куда платить НДФЛ, если сотрудник «кочует» по подразделениям?», в которой говорится о выборе ИФНС для оплаты налога, если сотрудник, выполняя свои служебные обязанности, перемещается по филиалам.
- Как осуществить оплату налога по выплаченным дивидендам: одной платежкой по всем получателям дивидендов или отдельной —по каждому участнику?
Правильно оформить такой платеж вам поможет материал«Как перечислить НДФЛ с дивидендов».
- Какой КБК проставить при выплате дохода иностранному сотруднику, работающему по патенту? Узнайте об этом здесь.
- Может ли организация оплатить налог по еще не выплаченной заработной плате?
Выплачиваете зарплату иностранцу, работающему дистанционно за рубежом? Нужно ли в таком случае удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет, расскажем в материале «НДФЛ с зарплаты «дистанционщика», работающего за границей: кто платит?».
Выплатили в 2019 году выигрыш физлицу? С какой суммы заплатить НДФЛ, узнайте из сообщения «Налог на выигрыш в лотерею будут взимать по-новому».
Соблюдение сроков уплаты налога — непременное условие исполнения норм налогового законодательства. Не допустить их нарушения и избежать проблем с налоговыми органами вам помогут статьи нашей рубрики «Уплата (перечисление) НДФЛ».
Если компания должна была, но не удержала налог, то, согласно действующей редакции статьи 123 НК РФ, налоговая инспекция взыщет с нее штраф в размере 20 % от неудержанной или неперечисленной суммы.
Кроме штрафа, с организации также могут быть взысканы пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ.
Пени рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей на момент возникновения задолженности, в следующих размерах:
- для индивидуальных предпринимателей — 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от продолжительности просрочки;
- для организаций:
- 1/300 ключевой ставки — за первые 30 дней просрочки;
- 1/150 ставки — за каждый день, начиная с 31-го дня просрочки.
Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им предоставлен в налоговый орган в установленный срок налоговый расчет (расчет по налогу), содержащий достоверные сведения, при отсутствии фактов неотражения или неполноты отражения в нем сведений и(или) ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, и этим налоговым агентом самостоятельно до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период, перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени.
Таким образом, после принятия законопроекта штрафов за неуплату НДФЛ не будет, если выполнено одновременно несколько условий:
- компания самостоятельно обнаружила ошибки до того, как их выявил налоговый орган;
- ранее неуплаченные суммы перечислены в бюджет, а вместе с ними и пени;
- в отчетности содержатся только корректные сведения.
Отметим, что законопроект уже одобрила Госдума в первом чтении. Не исключено, что до конца года этот документ будет официально опубликован и вступит в силу.
Вместе с тем, новые правила освобождения от ответственности будут иметь обратную силу, то есть ими смогут воспользоваться все работодатели, которые раньше самостоятельно выявляли недоплату и погашали пени, но сдавали отчеты с правильной информацией. Это прямо предусмотрено п. 3 ст. 5 НК РФ.
Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, удерживаемого налоговым агентом, прописаны в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
В общем случае перечисление в бюджет необходимо сделать на следующий день после выплаты денег. Если срок выплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он переносится на первый следующий рабочий день.
Организация должна выплачивать заработную плату сотрудникам не менее двух раз в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Когда платится НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца? Когда платить НДФЛ с зарплаты, если системой оплаты труда предусмотрено еженедельное перечисление вознаграждения за труд?
| Вид выплаты | Срок уплаты НДФЛ |
| Аванс (за первую половину месяца)Перечисление за первую, вторую и т. д. недели месяца, за часть отработанного времени | В день, следующий за днем выплаты полного расчета заработной платы за месяц |
| Заработная плата за весь месяц | Следующий день за датой перечисления дохода |
| Расчет при увольнении | |
| Материальная помощь, иные разовые выплаты | |
| Выплата дивидендов, в том числе «промежуточных» |
