Содержание
Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты
В таблице 2 покажем сколько составляет НДФЛ по другим доходам физического лица, являющегося резидентом.
Таблица 2. Сколько платить НДФЛ с доходов резидента
| Какой доход получен | Ставка | Нормативное обоснование — статья НК РФ |
| Стоимость приза, выигрыша, полученного в играх, конкурсах и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). НДФЛ облагается только доход свыше 4000 руб. Доход ниже этой сумму освобожден от налогообложения | 35% | абз. 3 п. 2 ст. 224 |
| Проценты по вкладам в банках на территории РФ и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций. НДФЛ облагается только часть процентов:
Проценты в пределах перечисленных лимитов освобождены от обложения НДФЛ. Также освобождены от НДФЛ проценты по вкладам в рублях при одновременном выполнении условий:
| абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 | |
| Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях:
НДФЛ облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:
Исключение — матвыгода, полученная:
| абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 | |
| Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами). НДФЛ облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п., действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы Освобождены доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:
| абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 | |
| Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007 г. | 9% | п. 5 ст. 224 |
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г. | ||
| Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК | 30% | п. 6 ст. 224 |
| Все иные доходы, полученные резидентом от источников на территории РФ и за ее пределами (в том числе дивиденды) | 13% | п. 1 ст. 224 |
По ссылке читайте, какая минимальная зарплата в Московской области в 2019 году.
В таблице 3 покажем сколько процентов составляет подоходный налог (НДФЛ) физического лица — нерезидента.
Таблица 3. НДФЛ: сколько процентов у нерезидента
| Какой доход получен | Ставка | Нормативное обоснование — статья НК РФ |
| Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК):
| 5% | абз. 8 п. 3 ст. 224 |
| Дивиденды, полученные от российских организаций | 15% | п. 3 ст. 224 |
| Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК РФ | 30% | п. 6 ст. 224 |
| Все иные доходы, кроме случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения | 30% | п. 3 ст. 224 |
Про индексацию заработной платы в 2019 году читайте по ссылке.
Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:
- суммируем все доходы сотрудника;
- вычитаем из этой суммы официальные расходы;
- с полученного остатка взимаем налог 13% или 30%.
От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.
Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться.
Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%.
Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.
Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.
Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.
Налог на заработную плату — таблица: кому и сколько платить
Сумма отчислений с зарплаты в 2019 году в бюджет зависит от нескольких факторов:
- организационно-правовой формы работодателя — ИП, в отличие от организаций, платят налоги не только за своих работников, но и за самих себя;
- статуса работника — налогообложение нерезидента страны отличается от налогообложения российского гражданина;
Чем отличаются нерезиденты РФ от резидентов, читайте в статье «Кто является плательщиками НДФЛ».
- вида деятельности компании — фирмам, работающим в наукоемких и обрабатывающих отраслях, коммерсантам на патенте, компаниям в Крыму, Севастополе и Владивостоке государство устанавливает льготные ставки налогов с доходов сотрудников.
К налогам с зарплаты относится:
- Подоходный налог. Его взимает работодатель с зарплаты сотрудника и перечисляет в бюджет как налоговый агент. НДФЛ платится не самой фирмой или коммерсантом, в данном случае они выступают только посредником между работником и бюджетом.
- Страховые взносы. Их уплачивают все работодатели, начисляя эти платежи на доходы, получаемые сотрудниками, а также самозанятые лица, обязанные делать платежи по взносам за себя независимо от того, есть у них наемные работники или нет.
Чтобы помочь вам разобраться, сколько нужно платить налогов с зарплаты в 2018–2019 годах, мы подготовили посвященную им таблицу. В данной таблице вы найдете ставки сборов в процентах.
Плательщиками налога являются физические лица. Они делятся на резидентов и нерезидентов. Как правило, исчисляют, удерживают и платят за них НДФЛ в бюджет налоговые агенты, которые являются источником выплаты дохода. Но есть случаи, когда рассчитать, заплатить и отчитаться по налогу обязано само физлицо.
Согласно статье 226 НК РФ функции налоговых агентов исполняют:
- российские организации (в том числе в отношении своих работников-иностранцев, имеющих патенты на ведение трудовой деятельности в РФ);
- индивидуальные предприниматели;
- частнопрактикующие нотариусы;
- адвокаты — учредители адвокатских кабинетов;
- обособленные подразделения иностранных компаний вне зависимости от того, есть ли у них статус постоянных представительств, баланс, расчетный счет (письмо Минфина от 06.08.2013 № 03-04-06/31538).
Налоговый агент не удерживает НДФЛ с дохода ИП, перечисляемого в рамках предпринимательской деятельности. В документах он указывает, что выплата произведена в связи с ведением ИП предпринимательской деятельности.
Предприниматель самостоятельно перечисляет налог в бюджет (п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 227 НК РФ).
Физлица, не являющиеся ИП, самостоятельно платят налог (п. 1 ст. 228 НК РФ):
- при получении дохода от других физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами;
- с реализации имущества и имущественных прав;
- от источников за пределами РФ;
- если не удержал налоговый агент;
- с любых выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр.
Как определить сколько процентов НДФЛ
Сколько будет процентов подоходный налог зависит: от двух факторов:
- от налогового статуса физического лица;
- вида выплачиваемого ему дохода.
1. Налоговый статус
Статус определяют на дату получения дохода. Физлицо может являться налоговым резидентом или нерезидентом. Гражданство значения не имеет. Нерезидентом может быть гражданин РФ, резидентом — иностранный гражданин. Статус определяется на дату получения дохода.
Обратите внимание: время нахождения на территории РФ не прерывается:
- при выезде за границу на лечение или обучение сроком менее 6 месяцев;
- для выполнения трудовых или других обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья.
Статус резидента подтверждают специальным документом из налоговой. Инспекторы выдадут его на основании заявления физлица.
2. Вид дохода
Как правило, основным доходом физического лица является заработная плата. Также оно может получать доходы:
- от выполнения работ и оказания услуг;
- продажи имущества и имущественных прав;
- участия в лотереях, тотализаторах и других играх, основанных на риске, например, игровые автоматы и т. д.;
- в виде процентов по вкладам в банках на территории РФ;
- процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций; — проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 года;
- в качестве учредителя доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия, выданным до 01.01.2007 года;
Налоговые вычеты
Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Например:
- 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
- 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
- имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
- социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).
Перечисление налога
Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:
- если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
- если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
- если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
- если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.
Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.
Отчетность по НДФЛ
В таблице 4 приведем виды отчетности, которые обязаны сдавать в налоговую инспекцию налоговые агенты и физические лица.
Таблица 4. Виды отчетности по НДФЛ и сроки ее сдачи в 2019 году
| Вид отчетности | Кто сдает | Крайний срок согласно НК РФ | Крайний срок по календарю | |
| 2-НДФЛ | Налоговые агенты | 1 апреля года, следующего за отчетным | 01.04.2019 г. | |
| 6-НДФЛ | годовой | 1 апреля года, следующего за отчетным | ||
| за 1 кв. | 30 апреля | 30.04.2019 г. | ||
| за полугодие | 31 июля | 30.07.2019 г. | ||
| за 9 мес. | 31 октября | 31.10.2019 г. | ||
| Декларация 3-НДФЛ | Физлица | 30 апреля года, следующего за отчетным | 30.04.2019 г. (за 2018 год) | |
Штрафы за нарушения по НДФЛ
Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:
- если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штарф — 20% от суммы неперечисленного налога;
- при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.
Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.
